Zwolnienie z VAT na podstawie art. 20 rozporządzenia SAFE przysługuje wyłącznie finalnej dostawie produktów obronnych na rzecz końcowego nabywcy, finansowanej ze środków SAFE i potwierdzonej świadectwem zwolnienia. Zwolnienie to, mimo zachowania prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego, wykazuje się w JPK_V7M jako krajową sprzedaż zwolnioną; nie obejmuje ono zaliczek otrzymanych przed wejściem

Prace polegające na projektowaniu, implementacji, testowaniu i wdrażaniu nowych albo istotnie ulepszonych, indywidualnie dostosowanych modułów wewnętrznego systemu informatycznego stanowią działalność badawczo-rozwojową, jeżeli są twórcze, systematyczne i nie mają charakteru rutynowych zmian. Wynagrodzenia pracowników oraz finansowane przez pracodawcę składki społeczne podlegają odliczeniu w uldze

Premia roczna będąca przychodem ze stosunku pracy oraz sfinansowane przez pracodawcę składki ZUS od tej premii mogą stanowić koszty kwalifikowane ulgi B+R. Jeżeli premia dotyczy okresu dłuższego niż miesiąc, część podlegającą odliczeniu ustala się według proporcji czasu pracy B+R do ogólnego czasu pracy w okresie, za który świadczenie jest należne, a nie w miesiącu jego poniesienia.

W przypadku nowej inwestycji funkcjonalnie zintegrowanej z istniejącym zakładem podatnik nie ma obowiązku tworzenia odrębnej jednostki organizacyjnej ani przypisywania wyniku wyłącznie do nowych składników majątku, lecz musi prowadzić ewidencję pozwalającą rozdzielić działalność zwolnioną i opodatkowaną. Wspólne, niealokowalne koszty mogą być rozdzielane rocznym kluczem przychodowym, niezależnie od

W przypadku kontraktów realizowanych etapami, z których przychody są rozpoznawane na podstawie faktur częściowych, koszty bezpośrednio związane z realizacją kontraktu mogą być, stosownie do art. 15 ust. 4 ustawy o CIT, potrącane sukcesywnie i proporcjonalnie do osiąganych przychodów. Nierozliczona nadwyżka faktycznie poniesionych kosztów podlega potrąceniu w kolejnych okresach wraz z dalszymi przychodami

Na podstawie art. 15 ust. 4 ustawy o CIT bezpośrednie koszty realizacji kontraktu rozliczanego etapami, gdy brak obiektywnej podstawy ich uprzedniego przypisania do poszczególnych etapów, mogą być potrącane sukcesywnie proporcjonalnie do przychodów należnych wynikających z faktur częściowych i faktury końcowej, nie więcej niż do wysokości kosztów faktycznie poniesionych; nierozliczona nadwyżka kosztów

Jeżeli wydatki na instalację OZE przy urzędzie gminy służą równocześnie działalności opodatkowanej, zwolnionej i czynnościom poza VAT, podatek naliczony podlega odliczeniu po kolejno zastosowanym prewspółczynniku urzędu oraz współczynniku z art. 90 ustawy o VAT. Dla instalacji OZE bezpośrednio związanej z SUW dopuszczalny jest natomiast indywidualny prewspółczynnik wolumenowy, jeżeli obiektywnie i

Jeżeli podatnik spełniający warunki ulgi dla pracujących seniorów korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, zwolnienie obejmuje chronologicznie przychody do ustawowego limitu 85 528 zł i nie może zostać ograniczone do kwoty dowolnie wybranej przez podatnika. Od przychodów zwolnionych nie odlicza się składek społecznych ani nie stosuje 50% kosztów, przy czym suma tych kosztów oraz

Dostawa budynku uprzednio zasiedlonego przez poprzednich właścicieli, który u zbywcy pozostaje środkiem trwałym w budowie, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a zwolnione zbycie przed oddaniem inwestycji do używania obliguje do jednorazowej korekty odliczonego podatku od nakładów. Nakłady na taki budynek nie są ulepszeniem, wobec czego nie bada się progu 30% ani kwalifikacji

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, przy czym wykorzystanie infrastruktury do celów wewnętrznych nie rodzi zobowiązania podatkowego. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego według proporcji wyliczonej za pomocą klucza metrażowego, który bardziej

Gmina po zmianie przeznaczenia wodociągów na nieodpłatne dostawy musi stosować prewspółczynnik dla VAT, a metoda metrażowa, obliczana na podstawie wolumenu dostarczonej wody, jest bardziej reprezentatywna niż metoda przychodowa. Zmiana przeznaczenia sieci rodzi obowiązek korekt wieloletnich.

Przychody z dotacji zwolnione z CIT nie powodują powstania różnic kursowych. Jednakże różnice kursowe w przypadku wydatków mieszanych są kalkulowane proporcjonalnie do części finansowanej ze środków własnych. Różnice kursowe powstają również od środków własnych na rachunku walutowym niezależnie od pochodzenia tych środków, zgodnie z art. 15a ustawy o CIT.

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków i dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, przy czym gminie przysługuje prawo do stosowania prewspółczynnika metrażowego jako bardziej reprezentatywnego przy ustalaniu odliczenia podatkowego.

Transakcje związane z kontraktem terminowym nie mogą być uznane za pomocnicze w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT, gdyż stanowią bezpośrednie, stałe i konieczne rozszerzenie głównej działalności podatnika, przez co wymagają uwzględnienia w kalkulacji proporcji odliczenia podatku.

Transakcje realizowane przez Wnioskodawcę w związku z kontraktem terminowym są stałym i koniecznym rozszerzeniem jego działalności gospodarczej, zatem nie mogą być uznane za pomocnicze w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT. W efekcie, obrót z tych transakcji musi być uwzględniany przy obliczaniu proporcji, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy.

Odliczenie podatku naliczonego od wydatków na usługi sprzątania związane z refakturowaniem na Zamawiającego jest możliwe przy zastosowaniu proporcji obrotu zgodnej z art. 90 ustawy o VAT, a nie klucza powierzchniowego. Korekta wsteczna odliczenia VAT jest dopuszczalna zgodnie z art. 86 ust. 13, z uwzględnieniem odpowiedniej alokacji podatku.

Dopuszczalne jest zastosowanie przez Gminę alternatywnej metody obliczania proporcji odliczenia VAT, która uwzględnia specyfikę działalności wodno-kanalizacyjnej. Kryterium ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków uznano za bardziej odpowiadające realnemu wykorzystywaniu infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Gmina ma prawo odliczać VAT od wydatków na infrastrukturę wod.-kan. stosując prewspółczynnik oparty na kryterium obrotu z opodatkowanych transakcji, jeśli spełnia warunki określone w art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, co zapewnia zgodność z zasadą neutralności podatku VAT.

Odpłatne świadczenie usług przez Gminę w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków podlega opodatkowaniu VAT. Pre-współczynnik obrotowy jest odpowiedni dla infrastruktury kanalizacyjnej, ale nie dla wodociągowej, gdzie zastosowanie wymaga metody z rozporządzenia. Tym samym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, prawo do odliczenia ma zastosowanie tylko w zakresie

Do wynagrodzenia z pracy twórczej możliwe jest zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu, wynikających z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, przy czym do pozostałej części wynagrodzenia stosuje się standardowe koszty określone w art. 22 ust. 2 ustawy – pod warunkiem wyodrębnienia wynagrodzenia za pracę twórczą.

Połączenie spółek poprzez przejęcie nie wywołuje obowiązku podatkowego na gruncie VAT, a spółka przejmująca wstępuje z dniem połączenia we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki przejmowanej, z wyłączeniem uprawnienia do wystawiania not korygujących, które są uchylone od 1 lutego 2026 roku.

Wydatki około kredytowe związane z kredytami innymi niż na wypłatę dywidendy, stanowią koszty uzyskania przychodów potrącalne w dacie poniesienia. Wydatki dotyczące kredytu na wypłatę dywidendy są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu proporcjonalnie do wartości tego kredytu.

Sprzedaż budynków może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, jeśli odbywa się po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia. Dostawa gruntu jako terenu budowlanego nie podlega zwolnieniu. Korekty VAT naliczonego odnoszą się do pozostałego okresu 10-letniego w przypadku zmiany przeznaczenia użytkowania nieruchomości ze sprzedaży opodatkowanej na zwolnioną.