Podział przez wydzielenie przeprowadzony po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek nie aktualizuje obowiązków właściwych dla tego reżimu, poza rozliczeniem faktycznie rozdysponowanego zysku netto z okresu ryczałtu. Przeniesienie tego zysku na kapitał zapasowy nie stanowi dystrybucji, lecz przeznaczenie go na kapitał zakładowy taką dystrybucję stanowi; po czterech latach ryczałtu wygasa

Warunek sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami o rachunkowości, przewidziany w art. 28j ust. 5 ustawy o CIT dla wyboru ryczałtu od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego, zostaje spełniony wyłącznie wtedy, gdy sprawozdanie zostanie w ustawowym terminie podpisane zarówno przez osobę prowadzącą księgi rachunkowe, jak i kierownika jednostki; późniejszy podpis zarządu nie wywołuje

Wypłata wspólnikom wynagrodzenia za dobrowolne umorzenie udziałów, także gdy umorzenie wiąże się z obniżeniem kapitału zakładowego, stanowi dla spółki opodatkowanej ryczałtem dochód z tytułu ukrytych zysków na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, niezależnie od źródła finansowania wypłaty. Nie stanowi natomiast wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą

Odpłatne, realizowane na warunkach rynkowych poręczenie przez podatnika ryczałtu od dochodów spółek kredytu bankowego podmiotu powiązanego, jak również otrzymane z tego tytułu wynagrodzenie oraz ewentualna zapłata długu wobec banku, nie stanowią ukrytych zysków, jeżeli świadczenia te nie są wykonywane w związku z prawem do udziału w zysku. Zapłata z tytułu poręczenia nie jest także wydatkiem niezwiązanym

Przychody przedsiębiorcy z usług drogowego przewozu towarów, wykonywanych taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 5,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o ryczałcie, niezależnie od tego, że pojazd wykorzystywany do przewozu stanowi własność kontrahenta, a nie podatnika.

Odszkodowanie wypłacane przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek kontrahentowi za kradzież towaru utraconego podczas realizacji usługi przewozowej nie stanowi dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, jeżeli odpowiedzialność przewoźnika wynika ze stosunku cywilnoprawnego, szkoda pozostaje normalnym ryzykiem działalności transportowej, a podatnik dochował należytej

Wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT także wtedy, gdy jest finansowane z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wypracowanych przed objęciem spółki ryczałtem lub ze środków uprzednio wniesionych na kapitał zakładowy.

Wystawienie w kolejnym roku obrotowym faktury korygującej przychód ze sprzedaży prawidłowo zafakturowanej i ujętej w księgach roku poprzedniego nie skutkuje powstaniem dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych z art. 28m ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT, jeżeli korekta wynika z okoliczności powstałych lub ujawnionych po sprzedaży, a nie z pominięcia operacji lub błędu w jej pierwotnym ujęciu.

Wydatek na administracyjną karę pieniężną wymierzoną przedsiębiorcy odbierającemu odpady za nieosiągnięcie ustawowego poziomu składowania, o którym mowa w art. 9g pkt 3 w związku z art. 3b ust. 2a ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach, ma charakter sankcyjny i stanowi wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą. Podlega zatem opodatkowaniu ryczałtem na podstawie art. 28m ust. 1 pkt

Warunek sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami o rachunkowości, przewidziany w art. 28j ust. 5 ustawy o CIT dla wyboru ryczałtu od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego, wymaga zachowania formy elektronicznej oraz złożenia podpisów określonych w art. 45 ust. 1f ustawy o rachunkowości. Sprawozdanie sporządzone w postaci papierowej i podpisane własnoręcznie nie skutkuje skutecznym

Wypłata wspólnikom przez spółkę z o.o. opodatkowaną ryczałtem zysków wypracowanych przez spółkę komandytową przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem, przeniesionych po przekształceniu na kapitały własne spółki przekształconej i należycie wyodrębnionych, nie powoduje powstania dochodu z art. 28m ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli spółka udokumentuje źródło oraz okres wypracowania tych zysków.

W systemie ryczałtu od dochodów spółek spłata, także przymusowo wyegzekwowana, należności głównej wobec niepowiązanego kontrahenta z tytułu umowy gospodarczej nie stanowi ani ukrytego zysku, ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą. Takiej kwalifikacji nie podlegają również odsetki za opóźnienie i koszty procesu związane ze sporem gospodarczym, natomiast koszty egzekucyjne, jako obciążenie

Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek zachowuje prawo do tej formy opodatkowania po przejęciu podmiotów rozliczających CIT na zasadach ogólnych, jeżeli podmioty przejmowane wykonają obowiązki wskazane w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie w zw. z art. 7aa ustawy o CIT. Połączenie rozliczone metodą łączenia udziałów, niewiążące się z przeszacowaniem aktywów, nie generuje dochodu z art

Wydatki spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek na garderobę, stylizacje, makijaż oraz usługi kosmetyczne i fryzjerskie ponoszone dla komplementariuszy występujących jako twarze i ambasadorzy marki stanowią wydatki na reprezentację w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 8 ustawy o CIT, a tym samym dochód z tytułu ukrytych zysków, niezależnie od ich marketingowego uzasadnienia i deklarowanego wyłączenia

Niepodpisanie sprawozdania finansowego w wymaganym terminie trzech miesięcy od dnia bilansowego oznacza nieskuteczność wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT), ze względu na niewypełnienie formalnych wymogów zawartych w art. 28j ust. 5 Ustawy o CIT.

Wydatki Spółki związane z działalnością biznesową, w tym na spotkania biznesowe, wydarzenia firmowe, wycieczki, czy sponsoring, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o CIT i nie podlegają opodatkowaniu Ryczałtem.

Wypłata przez spółkę z o.o. zysków z lat ubiegłych wypracowanych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, które zostały wcześniej opodatkowane podatkiem PIT, nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m Ustawy o CIT.

Dofinansowanie składek na ubezpieczenie na życie dla członków zarządu oraz powiązanych pracowników, przyznawane na zasadach wewnętrznego regulaminu spółki, nie stanowi ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Świadczenia te są przyznawane w oparciu o obiektywne kryteria oraz funkcję pełnioną w spółce.

Do skutecznego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) konieczne jest sporządzenie oraz prawidłowe podpisanie sprawozdania finansowego w ustawowym terminie. Późniejsze podpisanie sprawozdania uznawane jest za jego niesporządzenie zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości, co uniemożliwia wybór tej formy opodatkowania.

Podatnik wybierający opodatkowanie ryczałtem jest zobowiązany do ujęcia w korekcie wstępnej odsetek naliczonych, lecz nieotrzymanych. Różnice w wycenie nieruchomości w wartości godziwej nie są uwzględniane w korekcie podatkowej. Zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeśli ryczałt stosowany jest przez co najmniej cztery lata.

Podatnik dokonujący wyboru opodatkowania ryczałtem CIT zobowiązany jest do sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, co obejmuje również jego podpisanie. Brak podpisu skutkuje niespełnieniem wymogów art. 28j ust. 5 ustawy o CIT i uniemożliwia skuteczny wybór ryczałtu od dochodów spółek.

Rozliczenia instrumentów pochodnych, jak kontrakty terminowe, stanowią dla celów podatkowych przychód pasywny, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. f ustawy o CIT, co ma wpływ na możliwość opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wydatki na organizację eventów, z wyłączeniem wydatków na alkohol, oraz paczki dla kontrahentów nie stanowią dochodów niezwiązanych z działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtowemu na podstawie art. 28m ustawy o CIT. Natomiast darowizny CSR, bez formalnej strategii CSR, są wydatkami niezwiązanymi z działalnością i podlegają opodatkowaniu.

Udzielenie pożyczki przed wyborem CIT estońskiego i następne wykreślenie dłużnika z rejestru przedsiębiorców bez odzyskania wierzytelności nie powoduje powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, gdyż brak jest elementu przysporzenia majątkowego z pozycji art. 28m ust. 1 ustawy o CIT. Nie powstaje dochód z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.