Przychody spółki z udostępniania kontrahentom oprogramowania nabytego uprzednio w drodze licencji, także gdy udostępnieniu towarzyszą usługi utrzymania, rozwoju, integracji i wsparcia technicznego, stanowią przychody z zysków kapitałowych na podstawie art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o CIT. Uprzednie faktyczne wytworzenie oprogramowania nie pozwala uznać go za prawo wytworzone przez podatnika, jeżeli

Przychody twórcy z odpłatnego udzielania niewyłącznych licencji do własnego programu komputerowego, udostępnianego konsumentom w całkowicie zautomatyzowanym modelu bez świadczenia usług indywidualnych, stanowią przychody z praw majątkowych z art. 18 ustawy o PIT. Powtarzalność i ciągłość licencjonowania nie przesądzają o prowadzeniu działalności gospodarczej, a do tych przychodów stosuje się 50% koszty

Autorskie programy komputerowe wytworzone lub rozwinięte w ramach systematycznych, twórczych prac rozwojowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 24d ust. 2 pkt 8 ustawy o CIT, a dochód z nich zawarty w cenie usługi może korzystać z IP Box. W uldze B+R kosztem kwalifikowanym mogą być media, amortyzacja oraz materialny sprzęt specjalistyczny, lecz nie niematerialne

Wynagrodzenie osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej za udzielenie licencji na znak towarowy, autorskie prawa majątkowe oraz know-how stanowi przychód z praw majątkowych, jeżeli licencjodawca nie wykonuje zorganizowanej i ciągłej działalności operacyjnej lub usługowej. Zmienna opłata licencyjna, uprawnienia kontrolne, jednorazowe wdrożenie i ograniczona aktywność wizerunkowa nie przesądzają

Opłaty uiszczane w ratach za korzystanie z oprogramowania dla własnych potrzeb podatnika, jeżeli z umowy nie wynika przeniesienie autorskich praw majątkowych w zakresie chronionych pól eksploatacji, stanowią okresowe koszty korzystania z oprogramowania, a nie cenę nabycia amortyzowalnej wartości niematerialnej i prawnej; podlegają rozliczeniu na zasadach ogólnych właściwych dla kosztów pośrednich.

Okresowe, odrębnie fakturowane opłaty za możliwość korzystania z oprogramowania, które na gruncie podatku dochodowego nie stanowią wydatków na nabycie wartości niematerialnej i prawnej, nie podlegają pięcioletniej korekcie z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT. Podatek naliczony od tych opłat, odliczony z zastosowaniem proporcji sprzedaży, podlega wyłącznie korekcie rocznej przewidzianej w art. 91 ust. 1 tej

Tantiemy otrzymywane przez twórcę za udzielenie platformie licencji do autorskich kursów on-line stanowią przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o PIT, jeżeli wynagrodzenie jest należne za korzystanie z autorskich praw majątkowych, a tworzenie i licencjonowanie utworów nie pozostaje funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zawieszenie działalności oraz jej odmienny

Wartość początkowa licencji na oprogramowanie nabywanego w ramach opłat cyklicznych nie obejmuje VAT naliczonego, o ile prawo do jego odliczenia nie jest ustalone w momencie przyjęcia licencji do ewidencji. VAT rozliczany według późniejszego ustalenia odliczenia stanowi koszty uzyskania przychodów w okresie wpływu faktury, a amortyzacja oprogramowania nie obejmuje opłat cyklicznych.

Opłaty za licencje na oprogramowanie komputerowe, rozliczane cyklicznie i odrębnie fakturowane, nie stanowią wartości niematerialnych i prawnych. VAT odliczany jest na bieżąco w czasie faktycznego otrzymania faktur, a nie z góry w momencie nabycia lub przyjęcia licencji do używania.

Umowa licencyjna na korzystanie z praw własności intelektualnej zawarta przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej w rozumieniu CEIDG stanowi odpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT, z możliwością zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ustawy VAT, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu sprzedaży oraz niewykonywania usług doradczych.

Przychody z udzielania odpłatnej licencji na program komputerowy stanowią przychody z praw majątkowych oraz uprawniają do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 18 oraz art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT.

Dochody z opłat za korzystanie z programu komputerowego oraz prowizje realizowane przez klientów, po spełnieniu warunków działalności badawczo-rozwojowej i prowadzeniu poprawnej ewidencji, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na gruncie podatku CIT, z wyłączeniem np. przychodów z działań marketingowych takich jak afiliacje, które nie są bezpośrednio związane z prawem własności intelektualnej

Dochody podatnika uzyskiwane z licencji na oprogramowanie komputerowe mogą podlegać 5% stawce CIT w ramach IP Box, o ile są efektem działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez podatnika. Dochody z działań marketingowych oraz przychodów z linków afiliacyjnych nie kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania jako dochód z kwalifikowanego IP.

Należności z tytułu Programów LUK nie mieszczą się w zakresie przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT i nie wymagają poboru podatku u źródła, natomiast należności za Programy SaaS, jako za użytkowanie urządzenia przemysłowego, podlegają temu obowiązkowi; umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą stanowić podstawę relokacji obowiązku podatkowego do kraju rezydencji dostawcy.

Działalność badawczo-rozwojowa Wnioskodawcy spełnia ustawowe kryteria uzyskania oceny jako działalność kwalifikująca się do ulgi B+R, na podstawie art. 4a pkt 26-28 oraz art. 18d CIT, umożliwiając odliczenie odpowiadających kosztów zgodnie z przepisami prawa.

Koszty wdrożenia Oprogramowania, z wyłączeniem kosztów operacyjnych i bieżącego utrzymania, jako usługi związane z jego przystosowaniem, zwiększają wartość początkową WNP, podlegającą amortyzacji podatkowej zgodnie z art. 16g ust. 3 ustawy o CIT; jednocześnie mogą być one zaliczone do kosztów kwalifikowanych inwestycji zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia WNI.

Przychody ze sprzedaży gier poprzez platformę stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, wykluczając zastosowanie 50% kosztów uzyskania w ramach praw autorskich.

Wydatki związane z tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych rozwiązań informatycznych X i Y mogą być kwalifikowane jako koszty działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, z zastrzeżeniem, że koszty licencji i hostingu w modelu subskrypcyjnym nie spełniają kryteriów dla uznania ich za koszty kwalifikowane ulgi B+R.

W świetle art. 18d ustawy o CIT, działalność polegająca na tworzeniu oprogramowania, będąca działalnością twórczą i systematyczną, może być uznana za badawczo-rozwojową, z możliwością odliczenia odpowiednich kosztów osobowych jako kosztów kwalifikowanych; jednakże wydatki na licencje czy usługi zewnętrzne, niebędące WNiP, nie stanowią kosztów kwalifikowanych.

Przychody z tytułu refakturyzacji kosztów licencyjnych w centralizowanym modelu zakupowym Grupy nie są przychodami z zysków kapitałowych. Kosztem są wydatki, których poniesienie wprost wpływa na uzyskanie przychodu podlegającego rozliczeniu operacyjnemu. Wydatki na własne potrzeby są kosztem pośrednim.

Płatności dokonywane przez polską spółkę na rzecz niemieckiej spółki matki za usługi IT nie podlegają jako należności licencyjne. Nie dotyczą więc limitu 2.000.000 zł ani mechanizmu pay and refund, pod pewnymi wyjątkami dotyczącymi użytkowania urządzeń przemysłowych w usługach nr 2-6 oraz najmu sprzętu IT.

Licencje, nabyte i wykorzystywane przez Spółkę już na etapie projektowania, mogą zostać uznane za wartości niematerialne i prawne, wprowadzone do ewidencji i podlegające amortyzacji od miesiąca następującego po ich ujawnieniu, jednak do zakończenia instalacji odpisy amortyzacyjne powinny zwiększać wartość początkową środków trwałych.

Działalność badawczo-rozwojowa Spółki polegająca na projektowaniu, tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, co uprawnia do stosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanego IP zgodnie z art. 24d ustawy o CIT.

Działalność wnioskodawcy w zakresie projektów badawczo-rozwojowych spełnia ustawową definicję działalności B+R zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, umożliwiając tym samym korzystanie z ulgi B+R, co obejmuje także koszty materiałów i licencji niezbędnych dla tej działalności.