Podatkowa grupa kapitałowa nie jest uprawniona do zaliczenia kosztów finansowania dłużnego, wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów przed jej utworzeniem, do kosztów podatkowych po jej utworzeniu, z uwagi na brak wyraźnych przepisów prawa podatkowego oraz ograniczenia wynikające z art. 15c ustawy o CIT.

Koszty kwalifikowane dla ulgi badawczo-rozwojowej w podatkowej grupie kapitałowej mogą być odliczane jedynie w wysokości dochodów poszczególnych spółek członkowskich; transakcje wewnętrzne między spółkami PGK nie mogą być uznane za kwalifikowane.

Spłaty kredytu dokonane przez inną spółkę w ramach odpowiedzialności solidarnej dłużników w grupie kapitałowej nie powodują u wnioskodawcy powstania przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy CIT, o ile wnioskodawca jako agent nie odnosi z tego tytułu trwałego przysporzenia majątkowego.

Przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, niezależnie od ich reżimu podatkowego (zwolnienie czy opodatkowanie ryczałtowe), nie są uwzględniane w kalkulacji proporcji alokacji kosztów pośrednich zgodnie z art. 15 ust. 2, 2a i 2b ustawy o CIT, gdyż nie wpływają na opodatkowany dochód.

Grupie VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w kwocie proporcjonalnej do wykorzystania infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do czynności opodatkowanych, stosując prewspółczynnik oparty na rocznej ilości wody i ścieków, odzwierciedlający specyfikę działalności.

Członek Grupy VAT, który nie prowadzi samodzielnie przesyłania JPK_V7M, ale jego dane są uwzględniane w zbiorczej ewidencji grupy, podlega obowiązkowi raportowania JPK_CIT od roku podatkowego po 31 grudnia 2025 r., z uwagi na ogólne obowiązki ewidencyjne członka Grupy VAT.

Aport wniesiony przez Gminę do Spółki, będącej członkiem tej samej Grupy VAT, nie podlega opodatkowaniu VAT. Grupa VAT może obniżyć podatek należny o naliczony, stosując prewspółczynnik oparty na rzeczywistym wykorzystaniu infrastruktury.

Środki pieniężne udostępniane spółkom sklepowym w ramach Pakietu osłonowego mogą stanowić koszt uzyskania przychodów w momencie przekazania, pod warunkiem zgodności z kryteriami art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Zwrot tych środków w wyniku spełnienia warunków umownych nie stanowi przychodu podatkowego, lecz obliguje do korekty kosztów uzyskania przychodów.

Wydatki poniesione przez A S.A. na nabycie akcji oraz koszty związane z wdrożeniem programu motywacyjnego nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, ponieważ nie istnieje związek przyczynowy między tymi wydatkami a przychodami tejże spółki, lecz odnoszą się one do korzyści spółek portfelowych.

Podatkowa grupa kapitałowa nie może uznać za koszty uzyskania przychodów nadwyżki kosztów finansowania dłużnego wyłączonych przed jej powstaniem, ponieważ art. 15c ust. 18 ustawy o CIT nie obejmuje takich sytuacji.

W kontekście planowanej podatkowej grupy kapitałowej (PGK), Spółka Dominująca ma prawo rozpoznać poniesione koszty M&A jako koszty uzyskania przychodów, proporcjonalnie do przychodów z różnych źródeł, zgodnie z art. 15 ust. 2-2b ustawy o CIT, co przewiduje stosowanie klucza przychodowego.

Oddział zagranicznej spółki nie spełnia warunków samodzielności prawnej wymaganych dla utworzenia podatkowej grupy kapitałowej; spółka dominująca musi posiadać siedzibę w Polsce, co wyklucza C. jako potencjalną spółkę dominującą w PGK.

Przekazanie darowizny na rachunek osoby trzeciej, zamiast obdarowanego, nie spełnia warunków zwolnienia z podatku od spadków i darowizn określonych w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy; konieczne jest bezpośrednie udokumentowanie przekazania na rachunek nabywcy.

Przekazanie i odbiór składek ubezpieczeniowych przez podmiot działający jako ubezpieczający w stosunku do podmiotów powiązanych stanowi dla niego przychód i koszt podatkowy w świetle art. 12 i art. 15 updop, mimo technicznego charakteru operacji.

Działalność związana z tworzeniem oprogramowania przez spółkę stanowi działalność badawczo-rozwojową, uprawniającą do ulgi podatkowej na podstawie art. 18d ustawy o CIT, z wyłączeniem działań mających na celu wdrożenie gotowego programu do zarządzania, które nie spełniają kryterium twórczości i nowatorstwa.

Dla celów kalkulacji limitu kosztów finansowania dłużnego, o którym mowa w art. 15c ust. 1 ustawy o CIT, uwzględnia się przychody z tytułu dywidend, nawet jeśli są one zwolnione z opodatkowania zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, stosownie do odesłania do art. 7 ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT w art. 15c ust. 4.

Przepływy finansowe, w ramach Podatkowej Grupy Kapitałowej, związane z rozliczaniem zobowiązań podatkowych zgodnie z wewnętrzną Procedurą, pozostają neutralne na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych i nie kreują przychodów ani kosztów dla spółek w PGK.

Wydatki na usługi rekrutacyjne poniesione przez Bank, w celu wyłonienia kandydatów do organów zarządczych i nadzorczych w podmiotach zależnych, nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o CIT, gdyż nie zachodzą przesłanki związku przyczynowego z zabezpieczeniem przychodów Banku.

Wydatki na usługi rekrutacyjne dla podmiotów zależnych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów banku zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż nie ma między nimi a uzyskaniem przychodów banku wystarczającego związku przyczynowo-skutkowego.

Zakończenie funkcjonowania Grupy VAT nie zobowiązuje Gminy do korekty podatku naliczonego związanego z Infrastrukturą. Spółka jest jednak zobowiązana do korekty na zasadach określonych w art. 91 ust. 7-7a ustawy o VAT od roku następującego po rozwiązaniu Grupy, w związku ze zmianą przeznaczenia Infrastruktury.

W przypadku spółek tworzących podatkową grupę kapitałową, które sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie z Międzynarodowymi Standardami, nie jest wymagane uzupełnianie ksiąg rachunkowych o dodatkowe dane przewidziane w § 2 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r.

Podatkowa Grupa Kapitałowa nie jest uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu kosztów finansowania dłużnego wyłączonych z kosztów uzyskania przychodu przez uprzednią Podatkową Grupę Kapitałową, gdy stanowi ona odrębny podmiot prawny, niezależny od swojej poprzedniczki.

Wydatki na badanie Pakietu Konsolidacyjnego, związane z działalnością gospodarczą spółki, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 Ustawy CIT, o ile są należycie udokumentowane i nie zostały wyłączone w art. 16 ust. 1.