Jednostce samorządu terytorialnego, w ramach scentralizowanego modelu rozliczeń podatkowych, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami, gdy część tych wydatków służy do wykonywania czynności opodatkowanych, zaś odpowiednia proporcja odliczenia zostaje ustalona dla jej jednostki organizacyjnej.

Gmina… jako czynny podatnik VAT, ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur związanych z wydatkami inwestycyjnymi, o ile infrastruktura wodociągowo-kanalizacyjna będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia, a podatnik może odliczyć podatek naliczony od relatywnych inwestycji.

Wniesienie infrastruktury kanalizacyjnej jako wkładu niepieniężnego do spółki jest zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż spełnione są warunki dotyczące pierwszego zasiedlenia i braku znacznych wydatków na ulepszenie.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, stosując rzeczywisty prewspółczynnik oparty na ilości ścieków odebranych i oczyszczonych w ramach opodatkowanych transakcji, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, spełniając warunki obiektywnego odzwierciedlenia części wydatków przypadających na działalność gospodarczą.

Wniesienie aportem infrastruktury do Spółki stanowi podlegającą VAT dostawę towarów. Przedmiot aportu nie kwalifikuje się jako przedsiębiorstwo eller zorganizowana jego część, więc nie jest wyłączony z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną przy użyciu prewspółczynników metrażowych jako bardziej reprezentatywnych dla specyfiki działalności, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

Gmina AA ma prawo do stosowania indywidualnego prewspółczynnika VAT, opierającego się na kryterium ilościowym, obejmującego udział rocznej ilości dostarczonych towarów i usług wodno-kanalizacyjnych do zewnętrznych odbiorców w całkowitym dostarczonym wolumenie, w celu określenia prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Odpłatne usługi polegające na wykonaniu przyłączy kanalizacji sanitarnej na nieruchomościach prywatnych mieszkańców, realizowane przez Gminę na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią czynności opodatkowane VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z tą działalnością.

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków dla odbiorców zewnętrznych, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Gmina po zmianie przeznaczenia wodociągów na nieodpłatne dostawy musi stosować prewspółczynnik dla VAT, a metoda metrażowa, obliczana na podstawie wolumenu dostarczonej wody, jest bardziej reprezentatywna niż metoda przychodowa. Zmiana przeznaczenia sieci rodzi obowiązek korekt wieloletnich.

Bezumowne korzystanie z nieruchomości bez zgody właściciela Gminy, nie stanowi świadczenia usług opodatkowanego VAT. W sytuacji braku jawnego lub dorozumianego stosunku prawnego, opłaty z tego tytułu są odszkodowaniem, a nie wynagrodzeniem za usługę.

Gminie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego VAT od inwestycji wodno-kanalizacyjnych przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na ilości wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych, jako kryterium proporcji, co jest zgodne z rzeczywistym charakterem działalności gospodarczej.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co uprawnia do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wykorzystywaną wyłącznie dla tych celów.

Wartość roszczeń odszkodowawczych, z których dochodzenia zrezygnowano nie jest kosztem uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Natomiast wydatki związane z przygotowaniem nieruchomości do przekazania gminom mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile są definitywne i racjonalnie uzasadnione gospodarczo.

Metoda ustalania proporcji odliczenia podatku VAT od inwestycji w placówkach użyteczności publicznej powinna być reprezentatywna dla całej działalności jednostki, uwzględniając specyfikę finansowania i funkcjonowania jednostek samorządowych. Proporcja czasowa jest nieadekwatna, jeżeli nie uwzględnia specyfiki działań realizowanych przy współfinansowaniu z zewnątrz.

Obowiązek podatkowy z tytułu dodatkowych opłat parkingowych powstaje z chwilą upływu terminu płatności usługi, niezależnie od faktycznego uiszczenia zapłaty, co zobowiązuje podatnika do właściwego dokumentowania sprzedaży w formie fiskalnej i fakturowej, z zachowaniem szczególnej staranności przy aktualizacji danych o nabywcy po ustaleniu jego statusu.

Usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków wykonywane przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, natomiast świadczenia wobec odbiorców wewnętrznych nie obligują do naliczania VAT, z zachowaniem prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego proporcjonalnie do rzeczywistego wykorzystania infrastruktury.

Wykorzystanie infrastruktury wodociągowej przez gminę na cele dostawy wody do odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. Gmina może stosować pre-współczynnik metrażowy, jeśli jest on bardziej reprezentatywny niż ten z rozporządzenia.

Zarejestrowany podatnik VAT może naliczyć podatek od należnych czynności opodatkowanych, pomimo dofinansowania ze źródeł zewnętrznych, jeśli nabyte towary i usługi służą działalności podlegającej opodatkowaniu.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do stosowania indywidualnej metody obliczenia proporcji VAT od zakupów związanych z inwestycjami, jeżeli zaproponowana metoda nie lepiej odzwierciedla specyfiki działalności i nie jest bardziej miarodajna od metody wskazanej w odpowiednim rozporządzeniu Ministra Finansów.

Wniesienie Infrastruktury aportem do Spółki przez Gminę stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niekwalifikującą się jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, z prawem do jednorazowej korekty VAT naliczonego.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina jest zobowiązana do późniejszej korekty podatku naliczonego od inwestycji z uwagi na zmianę jej przeznaczenia na czynności opodatkowane.

Gmina, realizując zadania własne związane z nieodpłatnym oraz niekomercyjnym zaopatrzeniem w wodę, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż inwestycje nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.