Konfuzja zobowiązań i wierzytelności wynikająca z połączenia spółek nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego. Brak wyraźnego przysporzenia majątkowego uniemożliwia uznanie wygaśnięcia zobowiązań za zdarzenie kreujące przychód na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Wygaśnięcie zobowiązań w wyniku konfuzji, powstałe na skutek połączenia spółek, nie powoduje uzyskania przychodu lub dochodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowi nieodpłatnego przysporzenia majątkowego.

Konfuzja wierzytelności i zobowiązań, wynikająca z połączenia spółek, jest neutralna podatkowo na gruncie ustawy o CIT, gdyż nie stanowi umorzenia ani wzajemnego świadczenia, a skutkuje tylko wygaśnięciem zobowiązań bez przychodu do opodatkowania.

Wydatki poniesione przez następcę prawnego Spółki Przejmowanej na realizację Umowy Integracji uznaje się za koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami, zgodnie z art. 15 ust. 4d Ustawy o CIT, co pozwala na ich jednorazowe potrącenie w dacie poniesienia według art. 15 ust. 4e Ustawy o CIT.

A S.A. nie jest zobowiązana do składania odrębnego JPK_KR_PD za przejętą B S.A. za okres przed połączeniem, gdyż B S.A. nie spełniła progu przychodowego 50 mln euro, zatem obowiązek raportowy nie przeszedł na A S.A. jako sukcesora.

Połączenie spółki przejmującej z jej spółką-córką nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, a konfuzja nie generuje przychodu do opodatkowania na gruncie Ustawy o CIT, jeśli spełnione zostaną przesłanki sukcesji uniwersalnej oraz żadna wartość emisyjna nowych udziałów nie zaistnieje.

Połączenie spółek A. S.A. i B. Sp. z o.o. dokonane w trybie art. 5151 § 1 Kodeksu spółek handlowych, bez przydziału dodatkowych udziałów, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w oparciu o art. 12 ust. 1 pkt 8d tej ustawy.

Przyznanie akcji Nowej Spółki oraz środków pieniężnych w ramach fuzji stanowi przychód z tytułu wkładu niepieniężnego, podlegający opodatkowaniu według zasad dla kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem.

Moment ustalenia początku czteroletniego okresu, niezbędnego dla wygaśnięcia zobowiązania wynikającego z korekty wstępnej, liczy się od dnia przejęcia spółki, a nie od daty złożenia zawiadomienia ZAW-RD - w myśl art. 7aa ust. 5 pkt 1 ustawy o CIT.

Połączenie odwrotne spółek, w ramach którego dochodzi do przejęcia majątku i wygaśnięcia wierzytelności w drodze konfuzji, nie rodzi dla spółki przejmującej przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdy spełnione są przesłanki sukcesji uniwersalnej oraz braku przysporzenia majątkowego.

Połączenie spółek przeprowadzane w trybie art. 5151 KSH, bez podwyższenia kapitału zakładowego i przy jednolitej strukturze właścicielskiej, nie generuje przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, utrzymując neutralność podatkową.

Połączenie odwrotne spółki kapitałowej bez podwyższenia kapitału zakładowego nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, pod warunkiem przyjęcia wartości majątku z ksiąg spółki przejmowanej oraz przypisania go do działalności na terenie Polski. Proces musi być przeprowadzony z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

Połączenie spółek poprzez przejęcie nie wywołuje obowiązku podatkowego na gruncie VAT, a spółka przejmująca wstępuje z dniem połączenia we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki przejmowanej, z wyłączeniem uprawnienia do wystawiania not korygujących, które są uchylone od 1 lutego 2026 roku.

Połączenie odwrotne, polegające na przejęciu spółki dominującej przez jej spółkę zależną, które odbywa się bez podwyższenia kapitału zakładowego i z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie kreuje przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wnioskodawca ma prawo stosować przewidziany w art. 15 ust. 2-2a ustawy o CIT klucz rozliczeniowy do alokacji kosztów wspólnych, jeżeli bezpośrednie przypisanie do źródeł przychodów nie jest możliwe, uwzględniając wszystkie przychody z roku podatkowego z uwagi na roczną naturę podatku dochodowego od osób prawnych.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.

Połączenie odwrotne spółek w grupie kapitałowej, gdzie spółka przejmująca przyjmuje składniki majątku spółki przejmowanej w wartościach księgowych, oraz gdzie przesłanki ekonomiczne są uzasadnione, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT.

Dochody z tytułu objęcia udziałów lub akcji w wyniku połączenia spółek, uzyskane przez wspólników spółek jawnych, stanowią przychody z kapitałów pieniężnych, opodatkowane zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 6 i 7a ustawy o PIT. Przy spełnieniu ustawowych warunków możliwe jest odroczenie opodatkowania do momentu zbycia aktywów.

Odsetki od Obecnego finansowania, które będą spłacane od dnia Połączenia przez Wnioskodawcę, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT, o ile spełnione są ogólne warunki ustawy i nie zachodzą wyłączenia z art. 16 ust. 1. Wydatki te muszą być niezwracalne, uzasadnione gospodarczo oraz należycie udokumentowane.

Połączenie spółek kapitałowych w procedurze łączenia przez przejęcie, jako działanie prowadzone w ramach tej samej grupy, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nawet w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego, pod warunkiem spełnienia kryteriów wskazanych w art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o PCC.

Transgraniczne połączenie odwrotne przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych przez A Sp. z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. Konfuzja nie prowadzi do rozpoznania przychodu podatkowego.

Konfuzja wzajemnych wierzytelności i zobowiązań w wyniku połączenia spółek jest neutralna podatkowo i nie prowadzi do uzyskania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, z uwagi na brak przysporzenia majątkowego oraz zastosowanie art. 12 ust. 4 pkt 3e u.p.d.o.p.

Połączenie odwrotne, gdzie spółka zależna nabywa majątek spółki dominującej, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, ani też dla zagranicznego udziałowca, jeżeli wartości przyjęte zgodnie z księgami podatkowymi są zachowane, a sama konfuzja zobowiązań również pozostaje neutralna podatkowo.