Przy połączeniu odwrotnym, w którym polska spółka kapitałowa przejmuje swoją spółkę dominującą, wydanie wspólnikom spółki przejmowanej udziałów własnych spółki przejmującej nie skutkuje bieżącym opodatkowaniem przychodu z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT, jeżeli spełniono warunki z art. 24 ust. 8da, nie zachodzą wyłączenia z art. 24 ust. 8db oraz zachowana jest ciągłość wartości podatkowej udziałów

W połączeniu przez przejęcie, w którym spółka przejmująca posiada 100% akcji spółki przejmowanej ujawnionych w rejestrze akcjonariuszy i nie przydziela własnych akcji, nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ani 8d ustawy o CIT. Art. 12 ust. 1 pkt 8f znajduje zastosowanie, lecz przychód jest wyłączony na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3f; cena nabycia nie obejmuje sankcyjnych odsetek, odszkodowań

Połączenie odwrotne, w którym spółka przejmująca przejmuje spółkę matkę i przydziela jej wspólnikowi akcje własne nabyte w wyniku sukcesji, jest neutralne w CIT po stronie spółki przejmującej, jeżeli zachowuje ona podatkową wartość przejmowanych składników i przypisuje je do działalności krajowej; wartość majątku przejmowanego stanowi wówczas wartość emisyjną przydzielanych akcji, a brak udziału spółki

Połączenie przez przejęcie spółek, których wspólnicy uczestniczą we wszystkich łączących się podmiotach w identycznych proporcjach, przeprowadzone bez przyznania udziałów na podstawie art. 5151 § 1 KSH, nie powoduje powstania u spółki przejmującej przychodu z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT; przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8c nie powstaje natomiast przy zachowaniu podatkowej kontynuacji wartości majątku

Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek zachowuje prawo do tej formy opodatkowania po przejęciu podmiotów rozliczających CIT na zasadach ogólnych, jeżeli podmioty przejmowane wykonają obowiązki wskazane w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie w zw. z art. 7aa ustawy o CIT. Połączenie rozliczone metodą łączenia udziałów, niewiążące się z przeszacowaniem aktywów, nie generuje dochodu z art

Wygaśnięcie w następstwie połączenia przez przejęcie wzajemnych zobowiązań pożyczkowych, w tym zobowiązań z tytułu naliczonych i niezapłaconych odsetek, wskutek konfuzji wierzyciela i dłużnika, nie skutkuje po stronie spółki przejmowanej powstaniem przychodu w CIT, gdyż nie stanowi ani umorzenia zobowiązania, ani otrzymania odsetek, ani nieodpłatnego świadczenia i nie powoduje definitywnego przysporzenia

Połączenie przez przejęcie spółki zależnej przez jej jedynego wspólnika, przeprowadzone bez emisji udziałów, jest neutralne w CIT po stronie spółki przejmującej, jeżeli zachowana zostaje podatkowa kontynuacja wartości majątku, majątek pozostaje przypisany do działalności krajowej, a reorganizacja ma uzasadnienie ekonomiczne. Wygaśnięcie wzajemnych wierzytelności i zobowiązań wskutek konfuzji będącej

Konfuzja zobowiązań i wierzytelności wynikająca z połączenia spółek nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego. Brak wyraźnego przysporzenia majątkowego uniemożliwia uznanie wygaśnięcia zobowiązań za zdarzenie kreujące przychód na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Wygaśnięcie zobowiązań w wyniku konfuzji, powstałe na skutek połączenia spółek, nie powoduje uzyskania przychodu lub dochodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowi nieodpłatnego przysporzenia majątkowego.

Konfuzja wierzytelności i zobowiązań, wynikająca z połączenia spółek, jest neutralna podatkowo na gruncie ustawy o CIT, gdyż nie stanowi umorzenia ani wzajemnego świadczenia, a skutkuje tylko wygaśnięciem zobowiązań bez przychodu do opodatkowania.

Wydatki poniesione przez następcę prawnego Spółki Przejmowanej na realizację Umowy Integracji uznaje się za koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami, zgodnie z art. 15 ust. 4d Ustawy o CIT, co pozwala na ich jednorazowe potrącenie w dacie poniesienia według art. 15 ust. 4e Ustawy o CIT.

A S.A. nie jest zobowiązana do składania odrębnego JPK_KR_PD za przejętą B S.A. za okres przed połączeniem, gdyż B S.A. nie spełniła progu przychodowego 50 mln euro, zatem obowiązek raportowy nie przeszedł na A S.A. jako sukcesora.

Połączenie spółki przejmującej z jej spółką-córką nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, a konfuzja nie generuje przychodu do opodatkowania na gruncie Ustawy o CIT, jeśli spełnione zostaną przesłanki sukcesji uniwersalnej oraz żadna wartość emisyjna nowych udziałów nie zaistnieje.

Połączenie spółek A. S.A. i B. Sp. z o.o. dokonane w trybie art. 5151 § 1 Kodeksu spółek handlowych, bez przydziału dodatkowych udziałów, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w oparciu o art. 12 ust. 1 pkt 8d tej ustawy.

Przyznanie akcji Nowej Spółki oraz środków pieniężnych w ramach fuzji stanowi przychód z tytułu wkładu niepieniężnego, podlegający opodatkowaniu według zasad dla kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem.

Moment ustalenia początku czteroletniego okresu, niezbędnego dla wygaśnięcia zobowiązania wynikającego z korekty wstępnej, liczy się od dnia przejęcia spółki, a nie od daty złożenia zawiadomienia ZAW-RD - w myśl art. 7aa ust. 5 pkt 1 ustawy o CIT.

Połączenie odwrotne spółek, w ramach którego dochodzi do przejęcia majątku i wygaśnięcia wierzytelności w drodze konfuzji, nie rodzi dla spółki przejmującej przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdy spełnione są przesłanki sukcesji uniwersalnej oraz braku przysporzenia majątkowego.

Połączenie spółek przeprowadzane w trybie art. 5151 KSH, bez podwyższenia kapitału zakładowego i przy jednolitej strukturze właścicielskiej, nie generuje przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, utrzymując neutralność podatkową.

Połączenie odwrotne spółki kapitałowej bez podwyższenia kapitału zakładowego nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, pod warunkiem przyjęcia wartości majątku z ksiąg spółki przejmowanej oraz przypisania go do działalności na terenie Polski. Proces musi być przeprowadzony z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

Połączenie spółek poprzez przejęcie nie wywołuje obowiązku podatkowego na gruncie VAT, a spółka przejmująca wstępuje z dniem połączenia we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki przejmowanej, z wyłączeniem uprawnienia do wystawiania not korygujących, które są uchylone od 1 lutego 2026 roku.

Połączenie odwrotne, polegające na przejęciu spółki dominującej przez jej spółkę zależną, które odbywa się bez podwyższenia kapitału zakładowego i z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie kreuje przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wnioskodawca ma prawo stosować przewidziany w art. 15 ust. 2-2a ustawy o CIT klucz rozliczeniowy do alokacji kosztów wspólnych, jeżeli bezpośrednie przypisanie do źródeł przychodów nie jest możliwe, uwzględniając wszystkie przychody z roku podatkowego z uwagi na roczną naturę podatku dochodowego od osób prawnych.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.