W podziale przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa sukcesja z art. 93c Ordynacji podatkowej obejmuje wyłącznie nieskonkretyzowane na dzień wydzielenia prawa i obowiązki w VAT związane z wydzielanym majątkiem; rozliczenia, których przesłanki powstały przed tym dniem, obciążają spółkę dzieloną, a powstałe w dniu podziału lub później — spółkę przejmującą.

Podmiotowi, który formalnie zgłasza import towarów, ale nie uwzględnia kosztów tych towarów w cenie świadczonych opodatkowanych usług, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik importujący towary na terenie RP w celu wykonania na nich usług integracyjnych ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu, nawet gdy nie jest właścicielem towarów, o ile koszty związane z importem są integralną częścią świadczonych opodatkowanych usług.

Do zastosowania stawki 0% VAT dla transportu towarów importowanych z państwa trzeciego na terytorium UE konieczne jest spełnienie obydwu warunków dokumentacyjnych wskazanych w art. 83 ust. 5 ustawy o VAT, tj. posiadanie dokumentów potwierdzających transport międzynarodowy oraz dokumentu celnego dotyczącego importu.

Sprzedaż realizowana przez wnioskodawcę w ramach dropshippingu na rzecz osób z miejscem zamieszkania w Polsce stanowi odpłatną dostawę towarów, nie podlega jednak opodatkowaniu VAT w Polsce z uwagi na miejsce rozpoczęcia wysyłki w kraju trzecim, skutkując brakiem obowiązku fakturowania oraz ewidencji na kasie rejestrującej.

Koszty CBAM, zarachowane, lecz nieopłacone, muszą zostać faktycznie poniesione, aby mogły być uznane jako koszty uzyskania przychodów w ujęciu podatkowym na podstawie ustawy o CIT; ich kwalifikacja zależy od daty faktycznego poniesienia względem roku podatkowego, na który przypada odpowiadający im przychód.

Koszty związane z mechanizmem CBAM mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów dopiero w momencie ich faktycznego poniesienia, zgodnie z postanowieniami art. 15 ust. 1 i 4c ustawy o CIT, co oznacza, iż możliwe jest ich rozliczenie jedynie w latach, w których rzeczywiście zostały poniesione.

Koszty związane z mechanizmem CBAM, gdy nie są faktycznie poniesione, nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o CIT. Potrącalność jako koszty bezpośrednio związane z przychodami jest możliwa jedynie po faktycznym rozliczeniu kosztów, rozliczanych zgodnie z odpowiadającym im przychodem podatkowym na zasadach z art. 15 ust. 4b-4c CIT.

Rezydent państwa spoza UE, prowadzący działalność w Polsce bez siedziby gospodarczej na jej terytorium, nie ma prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT; może jednak odliczyć VAT z tytułu importu towaru przeznaczonego do działalności opodatkowanej na zasadach art. 33a ustawy o VAT.

Koszty opłaty postojowej (demurrage) oraz transportu, niewłączone do wartości celnej towarów importowanych, stanowią koszt dodatkowy zwiększający podstawę opodatkowania podatkiem VAT podczas importu, zgodnie z art. 30b ust. 4 ustawy o VAT.

Nabycie i sprzedaż towaru, który jest pod dozorem celnym w procedurze tranzytu zewnętrznego T1, nie rodzi obowiązku podatkowego w VAT z tytułu importu i eksportu. Towar niedopuszczony do obrotu na terytorium UE nie stanowi przedmiotu opodatkowanego aktywności gospodarczej na terytorium Polski.

Za dostawy towarów na obszar wyłącznej strefy ekonomicznej Polski, służące celom budowy morskiej farmy wiatrowej, uznaje się czynności dokonywane na terytorium kraju dla celów podatku od towarów i usług, lecz nie generują one obowiązku rozliczenia VAT, jeśli towary nie są dopuszczone do obrotu na obszarze celnym UE.

Podatnikowi, który dokonał importu towarów i zapłacił podatek wynikający z decyzji

W transakcji dropshippingowej, jeśli podatnikiem importu jest klient końcowy, dostawa towarów odbywa się w państwie trzecim i nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Gdy sprzedawca zagraniczny jest importerem, dostawa dokonana po przeprowadzeniu importu w Polsce jest tam opodatkowana.

Sprzedaż towarów na rzecz klientów indywidualnych poprzez model dropshipping stanowi odpłatną dostawę towarów. Miejscem opodatkowania jest terytorium państwa trzeciego. W związku z tym, transakcje te nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce ani nie wymagają ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej.

Brak obowiązku rozliczenia VAT z tytułu importu, gdy towary przewożone tranzytem nie podlegają dopuszczeniu do obrotu w Polsce. Eksport towarów z Polski, potwierdzony dokumentem urzędowym, uprawnia do stawki VAT 0%.

Podmiot prowadzący skład podatkowy wyprowadzający wyroby akcyzowe poza procedurę zawieszenia nie jest uprawniony do obniżenia kwoty należnej akcyzy o wartość podatkowych znaków akcyzy, jeżeli znaki te otrzymał i opłacił właściciel wyrobów, a nie podmiot prowadzący skład, niezależnie od tego, kto poniósł koszt wytworzenia znaków.

Podatnik niebędący właścicielem towarów może odliczyć podatek naliczony z tytułu importu, jeśli spełnia warunki podatkowe i towary są używane do czynności opodatkowanych poza terytorium kraju.

Dostawy towarów dokonywane przez podatnika poza terytorium Polski nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, o ile importer rozlicza VAT. Mimo to, transakcje te powinny być wykazywane w JPK_V7M, jeśli mogą wpływać na prawo do odliczenia VAT w Polsce.

Dostawa towarów na terytorium Polski od nieposiadającego tam siedziby ani rejestracji podatnika z Wielkiej Brytanii, czyni nabywcę podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT od tej transakcji zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT.

W przypadku ewidencjonowania transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu usług należy stosować oznaczenie BFK, natomiast import towarów przez doskonalenie dokumentów celnych bez wykazywania podatku należnego w JPK wymaga oznaczenia DI.

Spółka nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od importu rzeźby, ze względu na brak bezpośredniego wpływu wydatku na działalność opodatkowaną; rzeźba nie przyczynia się do wzrostu czynszów, mimo jej funkcji estetyczno-marketingowej.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu towarów jako importer, zgodnie z art. 33a ustawy o VAT, mimo braku prawa do rozporządzania nimi w chwili importu, a późniejsze pobranie towarów z magazynu nie jest odrębną dostawą krajową podlegającą VAT.