Dochód uzyskany przez wspólnotę mieszkaniową z tytułu odszkodowania od dewelopera, w części przeznaczonej na modernizację zasobów mieszkaniowych i spłatę związanego z tym kredytu, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Nabycie działki przeznaczonej w planie miejscowym pod zabudowę jednorodzinną lub która zmieni przeznaczenie przed upływem okresu trzech lat od zbycia nieruchomości, kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe. Wydatek na działkę przeznaczoną na drogę dojazdową nie mieści się w definicji celu mieszkaniowego (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT).

Przychody z wynajmu lokali użytkowych przez wspólnoty mieszkaniowe są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowią działalności z zakresu gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Wydatki na remont mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli mają z nimi bezpośredni związek.

Darowizna środków pieniężnych od dzieci Pani wnioskodawczyni, pochodzących ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania, spełnia warunki zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jako że zobowiązania formalne i dokumentacyjne zostały właściwie dopełnione.

Sprzedaż przez Gminę nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym i budynkami gospodarczymi korzysta ze zwolnienia VAT, o ile pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęło ponad dwa lata, a obiekty nie były remontowane ani ulepszane.

Wniesienie aportem zabudowanej nieruchomości na spółkę, dokonane po okresie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, zwolnione jest z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwzględnieniem zasady, że zwolnienie dla budynków odnosi się również do gruntu, na którym są posadowione.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez podmiot nie prowadzący działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami nie podlega opodatkowaniu VAT jako sprzedaż majątku osobistego, a zatem nie ma zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej, nabytej przez gminę w drodze spadku, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, jeżeli nieruchomość nie była oddana do użytkowania oraz nie przekroczono 30% wartości ulepszeń, a tym samym nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

Koszty ogrzewania lokalu mieszkalnego wynajmowanego na cele mieszkaniowe nie stanowią elementu usługi najmu i nie korzystają ze zwolnienia VAT. Dostarczanie energii cieplnej dla instytucji kultury i podmiotów gospodarczych podlega VAT, natomiast koszty ogrzewania dla OSP, jako zadanie własne Gminy, pozostają poza zakresem opodatkowania.

Wniesienie aportem gruntu z zabudowanym budynkiem do spółki przez gminę, następujące po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, podlega zwolnieniu z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 Ustawy o VAT, o ile nie dokonano ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej budynku.

Świadczenie opłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków od odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega VAT, przy czym Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od związanych z tym infrastrukturalnych wydatków inwestycyjnych.

Nabycie gospodarstwa rolnego w drodze spadku przez dotychczasowego dzierżawcę, przy spełnieniu kryteriów obszarowych i formalnych określonych w ustawie o podatku od spadków i darowizn, uprawnia do zwolnienia z podatku na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10, sprzedaż zabudowanej nieruchomości dokonana po co najmniej dwóch latach od pierwszego zasiedlenia korzysta ze zwolnienia z VAT, o ile nie dokonano ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej budynku; to samo zwolnienie zastosowano do gruntu.

Sprzedaż budynku z infrastrukturą oraz działek niezabudowanych stanowi czynność zwolnioną z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 i 9 ustawy o VAT, gdyż obiekty nie są sprzedawane w ramach pierwszego zasiedlenia, a działki nie stanowią terenów budowlanych zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego.

Dostawa działki nr X podlega opodatkowaniu VAT w związku z obecnością przyłącza wodociągowego uznawanego za budowlę, co wyklucza jej klasyfikację jako grunt niezabudowany; tym samym nie ma zastosowania zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług.

Aport nieruchomości wraz z zabudowaniami do spółki podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a transakcja nie wiąże się z wydatkami na ich ulepszenie stanowiącymi co najmniej 30% wartości początkowej.

Wydatki poniesione na nabycie gruntu przeznaczonego w zgodzie z decyzją o warunkach zabudowy na cele zagrodowe, obejmujące budowę budynku mieszkalnego, mogą uprawniać do zwolnienia podatkowego. Jednakże stosowanie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT wymaga, aby grunt przeznaczenie zmienił na takie stricte mieszkaniowe w określonym przepisami terminie, a udział gruntów mieszkalnych musiałby być dominujący

Planowana sprzedaż działek przez Gminę, zarówno przed jak i po uzyskaniu pozwolenia na budowę, nie korzysta ze zwolnienia z VAT, gdyż działki te stanowią tereny budowlane zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy, co wyklucza możliwość zastosowania art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.

Bezzwrotne świadczenia pieniężne przyznawane nauczycielom w związku z indywidualnym zdarzeniem losowym lub długotrwałą chorobą podlegają zwolnieniu do 6000 zł, zaś inne świadczenia dla byłych nauczycieli są zwolnione do 4500 zł. Nadwyżki są opodatkowane 10% zryczałtowanym podatkiem.

Sprzedaż działek w trybie egzekucji komorniczej, oznaczonych symbolami 112.MN1 i 61.ZE w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ są to tereny przeznaczone pod zabudowę. Zwolnienie od VAT z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy nie ma zastosowania, jeśli działki spełniają kryteria terenów budowlanych.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, obejmująca aktywne działania przygotowawcze i zorganizowane działania marketingowe, stanowi działalność gospodarczą objętą opodatkowaniem VAT, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Dochody otrzymane przez Wspólnotę Mieszkaniową jako rekompensata od dewelopera, z uwagi na niewykazanie ich związku z gospodarką zasobami mieszkaniowymi, nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Nabycie nieruchomości w drodze zasiedzenia z dniem 31 grudnia 2015 r., dokonane przez osobę zaliczoną do grupy uprawnionej, korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy, przy spełnieniu warunku zgłoszenia do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia sądu.

Sprzedaż przez wnioskodawcę udziału w niezabudowanej działce nr 1, jako w ramach majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.