Dzierżawa infrastruktury przez Związek stanowi odpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT; Związkowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji, częściowo po rejestracji wstecznej, lecz nie od wydatków związanych z dojściami ogólnodostępnymi, nieprzeznaczonych do dzierżawy komercyjnej.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług wstępu do muzeum stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od poniesionych wydatków inwestycyjnych związanych z tą działalnością, pod warunkiem ich związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie, jako jednostce samorządu terytorialnego, nie przysługuje prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupów związanych z zadaniami realizowanymi w reżimie administracyjnym, niepodlegającym regulacjom cywilnoprawnym oraz niegenerującym dochodu poprzez działalność opodatkowaną VAT.

Gmina może stosować indywidualny prewspółczynnik VAT, oparty na ilości wody i ścieków, zamiast wzoru z rozporządzenia, jeśli lepiej oddaje specyfikę jej działalności opodatkowanej. Interpretacja uwzględnia art. 86 ust. 2a i 2b ustawy o VAT, pozwalając na efektywne odliczenie podatku od wydatków obejmujących działalność wodociągowo-kanalizacyjną.

Gmina (...) nie może w celu określenia przysługującej do odliczenia kwoty podatku VAT od wydatków poniesionych na inwestycję zastosować metody określania proporcji opartej na kryterium powierzchniowym, gdyż nie oddaje ona specyfiki wykonywanej działalności i nie zapewnia prawidłowego przypisania wydatków do działalności opodatkowanej.

Gmina jest uprawniona do stosowania do wydatków mieszanych prewspółczynnika VAT obliczoną metodą ilościową dla działalności wodno-kanalizacyjnej. Jest to dopuszczalne, gdyż metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej prowadzonej przez KZB, skutkując adekwatnym odliczeniem podatku naliczonego.

Gmina jako prosument energii odnawialnej ma prawo do odliczenia częściowego VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją projektu cyfryzacji i instalacji fotowoltaicznej. Odliczenie powinno być dokonane z użyciem reprezentatywnych prewspółczynników uwzględniających specyfikę działalności gospodarczej oraz podział wydatków na działalność opodatkowaną i zwolnioną.

Przekazanie energii elektrycznej do sieci w ramach systemu net-billingu jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT. Gmina, prowadząc usługi odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik i jej czynności są objęte VAT. Gmina może stosować indywidualny sposób określenia proporcji dla odliczenia VAT, jeśli obiektywnie odzwierciedla on specyfikę działalności i nabyć.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami ponoszonymi na realizację projektów niekomercyjnych w ramach zadań własnych, realizowanych w reżimie publicznoprawnym, niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT.

Gmina przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na projekt i jego utrzymanie, gdyż działa jako podatnik w ramach działalności gospodarczej, świadcząc czynności podlegające opodatkowaniu VAT.

Wniesienie przez gminę inwestycji wodno-kanalizacyjnych do spółki aportem stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia, w myśl art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, a podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów przyjętych w zamian.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację Projektu budowy sieci kanalizacji sanitarnej, ponieważ projekt ten nie będzie służył czynnościom opodatkowanym, lecz działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Jednostka samorządu terytorialnego po centralizacji rozliczeń VAT, dokonując odliczenia VAT od wydatków, które nie mogą być bezpośrednio przyporządkowane konkretnym rodzajom działalności, powinna stosować prewspółczynnik właściwy dla jednostki organizacyjnej korzystającej z przekazanego majątku. Prewspółczynnik ten oblicza się na podstawie danych właściwych dla tej jednostki.

Gmina posiada prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na inwestycję wodociągowo-kanalizacyjną, przy zastosowaniu prewspółczynnika, nie ma zaś prawa do odliczenia poprzez proporcję z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

Nie przysługuje gminie prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT za pomocą zaproponowanej proporcji obliczonej według udziału liczby osób pochowanych odpłatnie w stosunku do całkowitej liczby pochówków, gdyż metoda ta nie odzwierciedla obiektywnie zakresu wykorzystania wydatków do działalności gospodarczej.

Wpłaty mieszkańców na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działania Gminy, nie mające na celu stałego dochodu i wspierane środkami publicznymi, nie stanowią działalności gospodarczej. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupów związanych z realizacją tego projektu.

Prawo do odliczenia podatku VAT przez Gminę dotyczy jedynie wydatków poniesionych na budynki służące działalności zarówno opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT, z wykorzystaniem proporcji określonej zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Odliczenie nie przysługuje od wydatków na budynki wykorzystywane wyłącznie dla zadań własnych Gminy, pozbawionych związku z działalnością opodatkowaną.

Podatnik, będący organem samorządu terytorialnego, może stosować indywidualnie określony prewspółczynnik dla przypisywania kosztów do działalności gospodarczej, jeżeli proponowana metoda jest bardziej reprezentatywna dla specyfiki wykonywanej działalności niż metoda określona w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Podmiot będący czynnym podatnikiem VAT, dokonujący inwestycji w instalacje fotowoltaiczne wobrębie obiektu użyteczności publicznej, może zastosować prewspółczynnik do odliczenia VAT odpowiadający proporcjonalnemu związkowi z działalnością opodatkowaną, jaką jest sprzedaż energii elektrycznej do sieci. Brak prawa do odliczenia przy wydatkach nie związanych z działalnością opodatkowaną.

Gmina ma prawo do odliczenia pełnego podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycją infrastrukturalną, ponieważ spełnia warunki z art. 86 ustawy o VAT, a nabyta infrastruktura jest przeznaczona do czynności opodatkowanych.

Gminie (...) przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji wodno-kanalizacyjnej służącej działalności opodatkowanej, pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, co wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Po Rozwiązaniu PGK, Inwestycja realizowana przez Spółkę będzie nadal kwalifikowana jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego przy wyliczaniu nadwyżki zgodnie z art. 15c ust. 8.

Po rozwiązaniu PGK, inwestycja realizowana przez spółkę celową może być nadal klasyfikowana jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej na gruncie art. 15c ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z limitowania, zgodnie z ust. 8 tejże ustawy.