wkład
W przypadku aportu nieruchomości gruntowych do spółki celowej, kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży lokali wybudowanych na tym gruncie jest wartość emisyjna wydanych udziałów, odpowiadająca wartości rynkowej gruntu w dniu aportu, o ile nieruchomość została zaliczona do środków trwałych.
Wniesienie aportu nieruchomości przez gminę do spółki celem podwyższenia kapitału zakładowego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, chyba że czynność jest opodatkowana VAT-em, co skutkuje wyłączeniem z PCC na podstawie zasady stand still.
Realizacja inwestycji przez Gminę polegająca na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, a koszty poniesione na ten cel nie uprawniają do odliczenia VAT, jako że przedsięwzięcie to nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi.
Wniesienie aportu przez gminę do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, stanowiącego przeniesienie prawa własności działki, jest czynnością cywilnoprawną podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż dokonujący aportu gmina występuje w roli podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, a nie organu władzy publicznej realizującego zadania ustawowe.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, będące efektem wniesienia wkładu pieniężnego przez jednostkę samorządu terytorialnego, stanowi zmianę umowy spółki podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z racji braku materialnego związku z przepisami o gospodarce nieruchomościami.
Wniesienie gruntów do rolniczej spółdzielni produkcyjnej przed upływem pięciu lat od ich zakupu narusza warunek prowadzenia gospodarstwa przez nabywcę, powodując utratę prawa do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych. Nabywca musi uiścić należny podatek wraz z odsetkami.
Wniesienie nieruchomości przez gminę jako aport do spółki z o.o. podlega wyłączeniu z opodatkowania PCC, zgodnie z art. 2 pkt 1 lit. g) ustawy o PCC, jako czynność regulowana ustawa o gospodarce nieruchomościami; wkłady pieniężne nie korzystają z takiego wyłączenia.
Rekompensata otrzymywana tytułem świadczenia usług użyteczności publicznej przez spółkę z o.o. na rzecz Gminy podlega opodatkowaniu VAT, a spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Ponadto, wniesienie wkładu pieniężnego na kapitał zakładowy spółki nie stanowi czynności opodatkowanej VAT.
Skoro transakcja wniesienia aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będzie odpowiednio opodatkowana podatkiem od towarów i usług, to powyższa czynność będzie – w świetle zasady stand still – wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Podatek VAT w zakresie opodatkowania wkładu niepieniężnego do spółki, zastosowania zwolnienia oraz ustalenia podstawy opodatkowania.
Podatkowe skutki wniesienia aportu przez Gminę do spółki (art. 6 pkt 1, podleganie opodatkowaniu, podstawa opodatkowania, pełne prawo do odliczenia).
Opisane we wniosku zmiany umowy spółki kapitałowej (wkłady pieniężne i niepieniężne) korzystały ze zwolnienia na podstawie art. 9 pkt 11 lit. d) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Spełnione są bowiem przesłanki warunkujące wskazane zwolnienie, tj. świadczenie usług użyteczności publicznej, o których mowa w tym przepisie oraz posiadanie udziału o określonej wysokości w Spółce przez jednostkę
Planowany aport zabudowanej działki będzie korzystał ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy.
W zakresie ustalenia: czy pokrycie otrzymanych w Z Spółce z ograniczoną odpowiedzialnością udziałów wkładem niepieniężnym - aportem nieruchomości niezabudowanej na podstawie Aktu Notarialnego z 2023 r. nabytej uprzednio również w drodze aportu na podstawie Aktu Notarialnego z 2021 r., Spółka ma prawo pomniejszyć podstawę podatku CIT o ustalone koszty na poziomie wartości aportu nabytego.
Zaliczenie do podstawy opodatkowania w przypadku świadczenia Gminy na rzecz Mieszkańców wyłącznie wkładu własnego otrzymanego od Mieszkańców w związku z realizacją projektu pomniejszonego o kwotę podatku należnego oraz zaliczenie do podstawy opodatkowania, w przypadku świadczenia Gminy na rzecz Mieszkańców, wkładu własnego otrzymanego od Mieszkańców oraz kwoty otrzymanego dofinansowania, pomniejszonych
Prawo do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej wniesiony do Spółki aport.
Nieuznanie czynności wykonywanych przez Gminę na rzecz Mieszkańców w ramach realizacji Projektów za czynności wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i niepodleganie opodatkowaniu podatkiem VAT ww. czynności, niepodleganie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług otrzymanych Dofinansowań na realizację Projektów, niepodleganie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wpłat od Mieszkańców
Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości gruntowych oraz sieci wod-kan, podlegać będzie opodatkowaniu, wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci działek nie będzie korzystało ze zwolnienia, aport w postaci sieci wod-kan będzie korzystać ze zwolnienia z możliwością rezygnacji ze zwolnienia.
Prawo do odliczenia podatku VAT, opodatkowanie otrzymanej dotacji oraz wpłat mieszkańców, udokumentowanie wniesionego wkładu własnego.
Dotyczy m.in. podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia, czy planowany przez Wnioskodawcę aport jednej z działek należących do składników majątkowych Wnioskodawcy będzie stanowił transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a w konsekwencji, czy zamierzona transakcja będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 2 pkt 27e w zw. z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.
Uznanie usług elektromodernizacji/ termomodernizacji świadczonych przez Gminę na rzecz mieszkańców, za usługi podlegające opodatkowaniu VAT, niekorzystające ze zwolnienia z opodatkowania VAT; - Prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji pn. „....” w zakresie dotyczącym montażu instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, kotłów na biomasę i zbiorników
Uznanie wniesienia aportem nieruchomości do Spółki w zamian za udziały za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, a także w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania i sposobu dokumentowania tej transakcji.
Uznanie czynności wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości za czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i prawo do zastosowania zwolnienia od podatku dla tej czynności.