Sprzedaż nieruchomości w ramach transakcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli transakcja zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług poprzez rezygnację ze zwolnienia, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Umowa sprzedaży nieruchomości w zakresie naniesień, będących własnością podmiotu trzeciego i związanych z działką będącą własnością zbywcy, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Pozostała część transakcji nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, jeżeli zostanie opodatkowana VAT-em po rezygnacji ze zwolnienia.

Zbycie działek z nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej przez czynnego podatnika VAT podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nawet jeśli są one częścią majątku wspólnego małżonków. Przesłanki zwolnienia od VAT nie są spełnione w przypadku terenów zakwalifikowanych jako budowlane.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 przez Gminę, jako teren budowlany zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy o VAT, wobec niespełnienia przesłanek dotyczących przeznaczenia i sposobu wykorzystywania działki.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości, dokonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, jeśli działania sprzedających są ograniczone do zwykłego zarządu majątkiem osobistym, a zamiary i okoliczności transakcji wskazują incydentalny charakter sprzedaży oraz brak profesjonalizacji działań.

Sprzedaż niezabudowanych działek gruntowych realizowana przez wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działki, wykorzystywane wcześniej na cele dzierżawy, nie wchodzą w skład majątku prywatnego ale są częścią działalności gospodarczej, co przesądza o braku zwolnienia od VAT.

Sprzedaż wydzielonych działek z majątku osobistego w celu sfinansowania budowy domu, w sytuacji braku działań typowych dla obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku VAT.

Sprzedaż działki nr 1/3, jako majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, o ile w kontekście dokonanej transakcji podmiot jej dokonujący nie prowadzi zorganizowanej działalności gospodarczej, angażującej środki i działania porównywalne z działalnością handlową.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez osobę fizyczną, która nie nabywała i nie wykorzystywała nieruchomości w celach gospodarczych, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż zbycie nie jest elementem działalności gospodarczej według art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie, o ile nabycie jej miało miejsce w drodze darowizny, zwolniona jest z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy PIT, niezależnie od upływu pięciu lat od nabycia.

Sprzedaż przez gminę nieruchomości niezabudowanych, które są terenami budowlanymi zgodnie z miejscowym planem, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia wskazanego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, nawet jeśli przy ich nabyciu nie wystąpił podatek. Brak spełnienia warunków z art. 43 ust. 1 pkt 2 wyklucza zwolnienie podatkowe.

Sprzedaż nieruchomości o cechach terenów budowlanych przez osobę fizyczną, wykorzystywaną w działalności gospodarczej poprzez wynajem, podlega opodatkowaniu VAT, pozbawiona zwolnienia podatkowego, z możliwością odliczenia podatku przez nabywcę dla celów opodatkowanych.

Dostawa gruntów niezabudowanych, które według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego są przeznaczone pod zabudowę, nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT. Przeznaczenie działek w planie ma zasadnicze znaczenie przy kwalifikacji podatkowej dostawy.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT, jeżeli sprzedaż nie stanowi działalności gospodarczej i następuje po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości.

Sprzedaż działek gruntowych nr 4 i 5, będących częścią gospodarstwa rolnego Wnioskodawcy, choć podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, z uwagi na dotychczasowe wykorzystanie działek do działalności zwolnionej. Opłata rezerwacyjna nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż ma charakter odszkodowawczy.

Dochód uzyskany przez sprzedających ze sprzedaży nieruchomości gruntowej nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, gdyż czynność ta ma charakter incydentalny i związana jest z zarządzaniem majątkiem prywatnym, nie wypełniając tym samym kryteriów ciągłości i zorganizowania działalności gospodarczej.

Zbycie działek nr 1A, 1B, 1I, 1J i 1K, jako majątku prywatnego po upływie 5 lat od nabycia, nie skutkuje obowiązkiem podatkowym. Sprzedaż działek nr 7A5, 7A6, 7A13, 7A14 i 7A15, nabytych w drodze zamiany, przed upływem tego okresu powoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, niewykazującą aktywności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, albowiem nie zaistniały przesłanki uznania za podatnika VAT w myśl art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Zbycie działek nieruchomości nabytych jako majątek prywatny, które nastąpi po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile nie następuje w ramach działalności gospodarczej.

Sprzedaż działek przez podatnika nie jest opodatkowana VAT jako działalność gospodarcza, gdyż stanowi zarząd majątkiem prywatnym, nie wykazując cech działalności handlowej typowej dla podmiotów profesjonalnie obrotujących nieruchomościami.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości osobistej nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a transakcja nie ma charakteru działalności gospodarczej.

Zbycie 21/25 udziałów w działkach nr 22 i 23, stanowiących drogę wewnętrzną, nie przesługuje zwolnieniu z VAT z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż utwardzenie drogi uznane jest za budowlę w rozumieniu przepisów Prawa budowlanego, co wyklucza status działek jako terenów niezabudowanych.