najem
Przychody ze źródeł komercyjnych, takich jak najem powierzchni na cele infrastruktury telekomunikacyjnej, nie stanowią dochodów z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i podlegają opodatkowaniu, niezależnie od celu ich przeznaczenia. Wyłączenie zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest uzasadnione, gdy działalność nie służy bezpośrednio celom mieszkaniowym.
Jednostce samorządu terytorialnego, która nie może jednoznacznie przypisać wydatków na media do czynności opodatkowanych VAT, przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego. Wydatki na media związane z mieszkaniem chronionym, jako czynnością niepodlegającą opodatkowaniu, wymagają częściowego odliczenia podatku.
Nieodpłatne przekazanie zabudowanych nieruchomości podlega zwolnieniu z VAT, jeżeli upłynęły co najmniej dwa lata od ich pierwszego zasiedlenia oraz podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy nabyciu. Zwolnienie to nie obejmuje niezabudowanych działek, dla których nie spełniono przesłanek zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT.
Odpłatne udostępnienie nieruchomości przez gminę i wprowadzanie energii elektrycznej do sieci stanowią działalność gospodarczą podlegającą VAT, a gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika. (Art. 15, art. 86 ustawy o VAT)
Obciążanie najemców lokali mieszkalnych przez gminę, z tytułu mediów zaliczanych do opłat niezależnych od właściciela, podlega zwolnieniu z podatku od towarów i usług, gdy lokale są wynajmowane na cele mieszkaniowe przez podmioty pośredniczące.
Umorzony przez Gminę czynsz za najem/dzierżawę w wyniku zastosowania przepisów Tarczy Antykryzysowej stanowi obniżenie ceny (opust) po sprzedaży, co skutkuje zmniejszeniem podstawy opodatkowania VAT, gdyż Gmina nie otrzymała zapłaty i nie ma obowiązku jej naliczania.
Sprzedaż działek nr 1/1 i 1/2, wykorzystywanych do celów najmu, przez ich właściciela prowadzącego działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu VAT. Działka nr 1/1 jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, a działka nr 1/2 opodatkowana z VAT jako teren budowlany.
Dochody uzyskiwane przez rolników z tytułu wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwach rolnych, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z budową Ośrodka Zdrowia, o ile budynek będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, tj. odpłatnego najmu lokali użytkowych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
Kwoty wypłacone na rzecz Kupującego w ramach Świadczeń Gwarancyjnych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 w zw. z art. 5 ust. 2 ustawy o CIT, gdyż są to wydatki na spłatę zobowiązań z tytułu udzielonej gwarancji, które zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. b ustawy o CIT są wyłączone z kosztów podatkowych.
Usługi odpłatnego udostępniania budynku przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co daje gminie prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z utrzymaniem budynku, o ile nie występują przesłanki negatywne odliczenia.
Odpłatne udostępnianie nieruchomości gminnych na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Prewspółczynnik powierzchniowy nie może zastąpić proporcji określonej w rozporządzeniu, gdyż nie najlepiej odpowiada specyfice działalności gminy.
Usługa wynajmu miejsca postojowego w garażu podziemnym nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, gdyż nie stanowi jednego, kompleksowego świadczenia mieszkaniowego z wynajmem lokalu mieszkalnego.
Gmina, wykonując umowy najmu sali gimnastycznej, działa jako podatnik VAT, a czynności te podlegają opodatkowaniu. Wydatki inwestycyjne powinny być odliczane zgodnie z prewspółczynnikiem odpowiednim dla jednostki budżetowej.
Nieodpłatne częściowe umorzenie zobowiązania kredytowego przez bank skutkuje powstaniem przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia, który jest klasyfikowany jako przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku nie ma zastosowania w przypadku kredytu zaciągniętego na inwestycję niemieszkalną.
Sprzedaż działki 1 nie podlega opodatkowaniu VAT, z uwagi na brak działalności gospodarczej Zbywcy, co kwalifikuje zbycie do zarządzania majątkiem prywatnym. Transakcja sprzedaży działek 2 i 3, ze względu na wcześniejszy najem, podlega opodatkowaniu VAT. Dla zbycia nieruchomości zabudowanych uznaje się możliwość zastosowania zwolnienia z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, przy czym strony mogą
Wynajem przez Gminę Ośrodka Zdrowia na rzecz podmiotu zewnętrznego, oparty na umowie najmu, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina spełnia przesłanki uznania za podatnika VAT, a czynność najmu nie korzysta z przewidzianego ustawą zwolnienia. Gmina przechodzi prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych.
Przy wykonywaniu zwolnionych z VAT usług najmu nieruchomości, gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z budową mieszkania komunalnego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż nie spełniono wymogu związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.
Możliwość korzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług najmu mieszkania na rzecz osoby prywatnej na jej cele mieszkaniowe niezależnie od wysokości przychodu z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy oraz wliczanie do limitu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy wyłącznie wartości sprzedaży usług najmu miejsca garażowego. (pytanie 3)
Nieuznanie Należności Gwarancyjnych wypłacanych przez Sprzedającego na rzecz Kupującego za wynagrodzenie za jakiekolwiek świadczenie podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, które miałby wykonać Kupujący na rzecz Sprzedającego oraz brak obowiązku Kupującego do udokumentowania fakturą otrzymanych od Sprzedającego Należności Gwarancyjnych.
Odpłatne udostępnianie przez Gminę sal w budynku Szkoły, Przedszkola i ZSP na rzecz zainteresowanych podmiotów zewnętrznych stanowi/będzie stanowić działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia od podatku VAT. Nie będzie przysługiwało Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego od ponoszonych przez Państwa Wydatków inwestycyjnych dotyczących
Opodatkowanie usług najmu Świetlic oraz częściowego prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na inwestycje pn. „(…)”.