Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. JST nie ma obowiązku naliczania VAT od dostaw wewnętrznych, zaś przy obliczeniu proporcjonalnych odliczeń podatku VAT uzasadnione jest stosowanie pre-współczynnika metrażowego bazującego na rzeczywistym wykorzystaniu infrastruktury wod-kan.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika, opartego na ilości wody dostarczonej i ścieków odebranych, uznanego za bardziej reprezentatywny niż określony w rozporządzeniu.

Wniesienie przez Gminę aportu rzeczowego, w postaci infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, do jednosoobowej spółki komunalnej, stanowi dostawę towarów podlegającą podatkowi VAT, przy jednoczesnym prawie do zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Pre-współczynnik metrażowy, jako proporcja liczby metrów sześciennych dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych do ogólnej ilości dostarczonej wody, stanowi właściwą metodę określenia proporcji odliczenia VAT przez jednostki samorządu terytorialnego, reprezentując rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do działalności opodatkowanej.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektów przeznaczonych do działalności publicznej niepodlegającej opodatkowaniu VAT, albowiem nie istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Odpłatne świadczenie usług przez Gminę w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków podlega opodatkowaniu VAT. Pre-współczynnik obrotowy jest odpowiedni dla infrastruktury kanalizacyjnej, ale nie dla wodociągowej, gdzie zastosowanie wymaga metody z rozporządzenia. Tym samym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, prawo do odliczenia ma zastosowanie tylko w zakresie

Sprzedaż działek 1 i 2 może zostać zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia i opodatkowania dostawy. Działka 3 nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na tych samych podstawach oraz podlega opodatkowaniu standardową stawką VAT jako dostawa gruntu, a nie jako dostawa budynku.

Świadczenie odpłatnych usług kanalizacyjnych przez JST na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnień podatkowych. JST nie ma obowiązku naliczania podatku należnego w przypadku wewnętrznego wykorzystania infrastruktury. JST przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego metodą proporcjonalną, obliczoną według ilości metrów

Gminie C nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych towarów i usług, gdyż związane są one z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu, co wyklucza zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Bezpłatne użyczenie nieruchomości przez SIM na rzecz Gminy X nie stanowi nieodpłatnego świadczenia skutkującego przychodem podatkowym, gdyż dotyczy realizacji zadań publicznych Gminy, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT; ewentualne przychody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów i usług, które nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, lecz do realizacji zadań o charakterze publicznoprawnym, co wyklucza zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Świadczenie przez jednostki samorządu terytorialnego odpłatnych usług dostarczania wody, dokonane na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT. Jednocześnie działania wewnętrzne związane z dostawą wody do odbiorców wewnętrznych nie kreują obowiązku podatkowego dla jednostki. Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych

Dostarczanie wody odbiorcom zewnętrznym przez gminną infrastrukturę wodociągową stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego wyłącznie zgodnie z prewspółczynnikiem metrażowym, który lepiej oddaje rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do przedsięwzięć gospodarczych w porównaniu do rozwiązań z Rozporządzenia.

Gmina ma prawo do stosowania rzeczywistego prewspółczynnika, bazującego na ilości dostarczonej wody, do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową, gdyż najlepiej odzwierciedla to użytek gospodarczy. Jest to bardziej precyzyjne niż rozporządzenie, uwzględniając specyfikę działalności wodociągowej.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i wobec tego, czynność ta podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z zadaniami realizowanymi przez Miejski Zarząd Dróg, jeżeli wydatki te nie są związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, a mają charakter publicznoprawny i są nieodpłatnie udostępniane społeczeństwu.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową zgodnie z prewspółczynnikiem opartym na ilości dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych, jeżeli odzwierciedla on dokładną skalę wykorzystania tej infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Gmina jest uprawniona do stosowania do wydatków mieszanych prewspółczynnika VAT obliczoną metodą ilościową dla działalności wodno-kanalizacyjnej. Jest to dopuszczalne, gdyż metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej prowadzonej przez KZB, skutkując adekwatnym odliczeniem podatku naliczonego.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT bez zwolnień, a zastosowanie prewspółczynnika metrażowego do odliczenia podatku VAT jest zgodne z art. 86 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki nr (...) nie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż grunt był zabudowany infrastrukturą techniczną, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego dla terenów niezabudowanych innych niż budowlane.

Odpłatne świadczenie przez gminę usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Prewspółczynnik metrażowy stanowi odpowiedni i obiektywny sposób określenia proporcji do odliczenia podatku naliczonego związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

Gmina, realizując zadanie w postaci przebudowy domów ludowych o charakterze ogólnodostępnym i niekomercyjnym, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż nabywane w ramach inwestycji towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Wniesienie aportem inwestycji wodno-kanalizacyjnych do spółki komunalnej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, niezależnie od wyłączenia zbycia przedsiębiorstwa czy jego zorganizowanej części z opodatkowania. Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty podatku w związku z aportem do działalności opodatkowanej.