Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z projektem realizowanym na cele publiczne, ponieważ projekt nie służy czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT, a infrastruktura nie jest związana z działalnością gospodarczą.

Darowizna nieruchomości gruntowej na rzecz fundacji podlega zwolnieniu z opodatkowania zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, w części przeznaczonej na cele kultu religijnego, pod warunkiem rzeczywistego i bezpośredniego wydatkowania na te cele; pozostała część stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.

Odszkodowanie otrzymane w wyniku wywłaszczenia nieruchomości na cele publiczne przez osobę fizyczną, która nie wykorzystywała tej nieruchomości w działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie występuje ona w charakterze podatnika VAT.

Podstawą opodatkowania podatkiem VAT w przypadku zamiany nieruchomości stanowi wartość nieruchomości określona w operacie szacunkowym pomniejszona o należny podatek VAT, gdyż jest to kwota brutto obejmująca ten podatek.

Sprzedaż przez gminę części działki oznaczonej 5MN, na której znajdują się budynki, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast działka w części 7UTL, 18 DK(L) i R, jako tereny budowlane, podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez Wnioskodawcę stanowi rozporządzanie majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż brak jest jednoznacznych działań sugerujących działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Planowana sprzedaż 76 działek utworzonych po podziale działki nr 1/3 nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Tym samym Wnioskodawca nie będzie uznany za podatnika VAT, a sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem.

Jednostce samorządu terytorialnego, w ramach scentralizowanego modelu rozliczeń podatkowych, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami, gdy część tych wydatków służy do wykonywania czynności opodatkowanych, zaś odpowiednia proporcja odliczenia zostaje ustalona dla jej jednostki organizacyjnej.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości opodatkowuje się jako różnicę między przychodem ze sprzedaży, a kosztami uzyskania przychodu, obejmującymi nabycie i udokumentowane nakłady na nieruchomość poniesione podczas jej posiadania, zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Otrzymana dotacja celowa oraz wpłaty mieszkańców na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków przez jednostkę samorządową nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina działa w tym zakresie jako organ władzy publicznej, realizując zadania niekomercyjne niewchodzące w zakres działalności gospodarczej.

Wniesienie aportem działek przez Gminę Miejską do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na cywilnoprawny charakter czynności.

Sprzedaż działek niezabudowanych przez osobę fizyczną, która były wcześniej dzierżawione, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli w związku z dzierżawą ma miejsce ciągłe wykorzystywanie gruntów do celów zarobkowych, co stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Gmina realizująca projekt związany z zadaniami publicznymi, bez generowania dochodów i działalności gospodarczej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy towary i usługi nabywane są na cele nieopodatkowane.

Sprzedaż działki północnej stanowi odpłatną dostawę towarów dokonaną w ramach działalności gospodarczej, co czyni Wnioskodawczynię podatnikiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 uVAT.

Dostawa działki nr 1/6, ze względu na przewidziane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego możliwości zabudowy, kwalifikuje się jako teren budowlany, zatem nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Dla skorzystania ze zwolnienia podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, przychód musi być wydatkowany na cele mieszkaniowe, takie jak zakup mieszkania czy działki pod budowę domu; nie dotyczy to jednak działek rekreacyjnych nie przeznaczonych na cele mieszkaniowe.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, objęta zakresem podatku od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, jeżeli strony zdecydują się na jej opodatkowanie VAT rezygnując ze zwolnienia.

Gmina wykonująca zadania własne dotyczące selektywnego zbierania odpadów komunalnych, które nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tych zadań.

Przychody ze sprzedaży wydzielonych działek stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, z uwagi na zorganizowany i profesjonalny charakter działań podejmowanych przez zbywcę, wykluczający zarząd majątkiem osobistym.

Osoba fizyczna dokonująca sprzedaży działek wydzielonych z gruntów nabytych w drodze dziedziczenia, bez aktywności wskazujących na działalność gospodarczą, nie działa jako podatnik VAT, zatem sprzedaż nie podlega podatkowi od towarów i usług.

Sprzedaż części działki gruntowej niebędącej przedmiotem najmu nie stanowi działalności gospodarczej, o ile nie prowadzi się aktywności w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Natomiast zbycie części działki dzierżawionej ma charakter działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu VAT.

Gmina jest pozbawiona prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę przedszkola, gdyż wykonuje zadania własne. Jednakże, możliwe jest odliczenie podatku naliczonego związanego z instalacją fotowoltaiczną proporcjonalnie do wykonywanych czynności opodatkowanych w systemie net-billing.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem handlowo-usługowym, będącej przedmiotem zasiedlenia od ponad 30 lat i nieulepszanej o 30% wartości, jest zwolniona z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości powstałych z podziału działki 1/95 i 1/94, nabytych w drodze darowizny do majątku prywatnego, nie jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli sprzedaż ta następuje przed upływem pięciu lat od nabycia i ma wyłącznie charakter rozporządzenia majątkiem prywatnym.