Przychody uzyskane z tytułu faktoringu pełnego, będące przychodami ze zbycia wierzytelności, są odrębne od przychodów wynikających z działalności podstawowej i mogą uniemożliwić stosowanie ryczałtu od dochodów spółek, jeśli przekroczą 50% rocznych przychodów podatnika.

Podatnik, będący spółką z o.o. w organizacji, może skutecznie wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek od początku roku podatkowego poprzez dokonanie stosownego zawiadomienia nawet przed wpisem do KRS, o ile spełnia specyficzne kryteria ustawowe określone w ustawie o CIT.

Środki otrzymywane z tytułu zaliczki i funduszu gwarancyjnego w ramach umowy faktoringu stanowią "przychód z wierzytelności" w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT, co wpływa na możliwość korzystania z CIT Estońskiego.

Posiadanie przez wspólnika spółki statusu fundatora fundacji i członka jej zarządu, bez prawa do świadczeń majątkowych, nie wyklucza opodatkowania spółki ryczałtem od dochodów spółek.

Przychody uzyskane z faktoringu własnych wierzytelności stanowią przychody z wierzytelności w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Przekroczenie progu 50% przychodów z takich źródeł wyklucza możliwość opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Informacja sporządzona na formularzu CIT/KW zgodnie z art. 7aa ustawy o CIT jest poprawna, jednak złożenie deklaracji CIT-8 wyłącznie formalnie jest nieprawidłowe, a deklaracja CIT-8 z obowiązkowym załącznikiem CIT/KW musi być złożona, aby spełnić wymagania ustawy, niezależnie od wcześniejszego braku obowiązku CIT.

Nabycie przez spółkę certyfikatów uczestnictwa typu ETF skutkuje utratą prawa do opodatkowania estońskim CIT. Natomiast inwestycje w waluty wirtualne i CFD nie naruszają przesłanek uprawniających do opodatkowania ryczałtowego, o ile przychody z tych działań nie przekraczają określonych progów.

Utworzenie Oddziału zagranicznego w Hiszpanii, który prowadzi działalność o charakterze przygotowawczym i pomocniczym, nie powoduje powstania zakładu podatkowego w rozumieniu Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nie wpływa to na możliwość dalszego opodatkowania Spółki w Polsce w reżimie estońskiego CIT.

Darowizny pieniężne i rzeczowe, przekazywane przez spółkę na rzecz organizacji non-profit w ramach strategii CSR, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a zatem nie podlegają opodatkowaniu Estońskim CIT, jeżeli darowizny te są związane z działalnością gospodarczą spółki i promują jej wizerunek na rynku.

Nieujawnienie kosztów lub przychodów w okresie, w którym miały być zarachowane zgodnie z przepisami rachunkowości, powoduje obowiązek zapłaty ryczałtu od dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych.

Wystawienie faktury korekty przychodu dotyczącej sprzedaży z poprzedniego roku obrotowego, wynikającej z zaakceptowanej reklamacji, w bieżącym roku obrotowym, nie powoduje powstania dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych (art. 28m ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT).

Inwestowanie przez spółkę w fundusze ETF, skutkujące posiadaniem tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych lub instytucjach wspólnego inwestowania, wyklucza możliwość opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w oparciu o art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT.

Objęcie udziałów przez fundację rodzinną i posiadanie udziałów w spółkach zależnych uniemożliwia spółce kontynuowanie opodatkowania w formie estońskiego CIT, co skutkuje zakończeniem tej formy opodatkowania z końcem roku podatkowego poprzedzającego spełnienie tych warunków.

Zarówno zbycie własnych wierzytelności w ramach umowy faktoringu, jak i takie zbycia uzyskane dochody, stanowią przychód pasywny, podlegający uwzględnieniu w limicie ograniczającym stosowanie ryczałtu od dochodów spółek, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT. Przekroczenie progu powoduje niemożność stosowania estońskiego CIT.

Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych dokonane przez spółkę, będące wynikiem struktury zatrudnienia, nie są wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Dla skutecznego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, niezbędnym jest spełnienie wymogu zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdania finansowego na dzień poprzedzający objęcie tej formy opodatkowania, niezależnie od braku prowadzonej działalności operacyjnej przed tym dniem.

Przychody osiągane przez lekarza specjalistę prowadzącego działalność gospodarczą, które różnią się od uprzednio wykonywanych dla pracodawcy w ramach stosunku pracy, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Spółka z o.o., której udziałowiec pełni funkcje fundatora i członka zarządu fundacji, ma prawo do opodatkowania ryczałtem, o ile nie posiada on praw do świadczeń majątkowych jako fundator lub beneficjent, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Wpłaty na PFRON nie stanowią dochodu z wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, gdyż nie mają charakteru sankcyjnego i są związane z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa, a zatem nie wlicza się ich do dochodu opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek.

Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, dokonywane przez spółki objęte ryczałtem CIT, nie stanowią sankcyjnych wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika i nie są objęte opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek.

Przychody spółki uzyskane z tytułu sprzedaży wierzytelności w ramach umowy faktoringu są zaliczane do przychodów z wierzytelności, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, i mogą skutkować utratą prawa do opodatkowania w formie ryczałtu estońskiego.

Comiesięczne wpłaty na rzecz Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, wynikające z niespełnienia wskaźnika zatrudnienia określonego w ustawie o rehabilitacji, są wydatkami związanymi z prowadzeniem działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jako że nie mają charakteru sankcyjnego i pozostają w bezpośrednim związku z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa

Inwestowanie przez spółkę będącą podatnikiem ryczałtu od dochodów spółek w instrumenty finansowe, które skutkują objęciem tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, narusza warunek art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, prowadząc do utraty możliwości opodatkowania w formie ryczałtu.

Spółka przekształcona z JDG jest uprawniona do wyboru estońskiego CIT i stosowania stawki ryczałtu 10%, pod warunkiem spełnienia przesłanek przewidzianych w ustawie o CIT. Przekształcenie nie wyklucza wyboru tej formy opodatkowania.