Odsetki uzyskiwane przez fundację rodzinną z tytułu pożyczek udzielonych spółkom zależnym, spełniającym kryterium spółek kapitałowych, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, niezależnie od siedziby tychże spółek.

Udzielanie pożyczek przez zarejestrowanego podatnika VAT stanowi odpłatne świadczenie usług. Kapitalizacja odsetek nie jest równoznaczna z ich zapłatą w kontekście zobowiązań podatkowych. Spółka powinna rozpoznawać obowiązek podatkowy zgodnie z terminami płatności, a nie z chwilą kapitalizacji odsetek. Transakcje na rynku walutowym w celu regulacji zobowiązań nie stanowią odrębnego świadczenia usług

Dodatni wynik z rozliczenia instrumentu CAP, jako koszt finansowania dłużnego, może być uwzględniony przy limitowaniu nadwyżki tych kosztów według art. 15c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Taka interpretacja jest zgodna z definicją kosztów zewnętrznego finansowania dłużnego w Dyrektywie ATAD.

Udzielane przez Fundację Rodzinną pożyczki na rzecz beneficjenta i podmiotu powiązanego stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, lecz korzystają ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Powiernik, formalnie udzielający pożyczki na rzecz spółki operacyjnej w ramach umowy powierniczej, powinien wystawiać faktury VAT dokumentujące odsetki, mimo ekonomicznych korzyści przysługujących Powierzającemu.

Jeżeli podmiot otrzymujący odsetki nie jest ich rzeczywistym właścicielem, płatnik ma prawo stosować zasadę "look-through" i określać skutki podatkowe przez pryzmat rezydencji i statusu rzeczywistego właściciela tych odsetek, zgodnie z właściwymi umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ich późniejszymi zmianami.

Spółka z o.o. A, wypłacając odsetki słowackiej spółce B, nie ma obowiązku poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, ponieważ rzeczywistym beneficjentem jest polski rezydent podatkowy, nie będący rezydentem podatkowym innego kraju UE.

Zagraniczny fundusz emerytalny, prowadzący działalność wykraczającą poza wyłączne lokowanie środków na cele emerytalne, nie spełnia przesłanek do zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 11a ustawy o CIT, oraz jest zobowiązany do płacenia podatku u źródła na odsetki związane z należnościami pożyczkowymi.

Spłata kwoty głównej wierzytelności nabytej przez fundację rodziną od fundatora, nie stanowi czynności, którą można by zakwalifikować jako działalność gospodarczą uprawniającą do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 updop w zw. z art. 6 ust. 7 updop, co oznacza opodatkowanie dochodu Fundacji Rodzinnej w zakresie przekraczającym dozwoloną działalność.

Wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej, podobnie jak przychody z ich spłaty, są podatkowo neutralne i zwolnione z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, pod warunkiem że fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej poza wyznaczonym zakresem.

Dochody fundacji rodzinnej z tytułu czasowego udostępniania papierów wartościowych w ramach umowy nienazwanej, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile działalność mieści się w ustawowo określonym zakresie.

Dochód uzyskany przez fundację rodzinną z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej zagranicznej spółce kapitałowej, w której jest jedynym wspólnikiem, jest zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy zachowaniu zgodności z zakresem działalności określonym w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Dochody fundacji rodzinnej z odsetek od pożyczki wniesionej w formie darowizny nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 w zw. z art. 6 ust. 7 updop oraz art. 5 ust. 1 pkt 5 ufr, gdyż działalność ta wykracza poza dozwoloną działalność gospodarczą fundacji.

Zastosowanie zasady "look-through" wobec płatności odsetek na rzecz rzeczywistych właścicieli w zgodzie z UPO PL/US oraz PL/NL jest uzasadnione, przy czym w odniesieniu do okresu przed wejściem w życie zaktualizowanego protokołu UPO PL/NL, wypłaty na rzecz F., jako holenderskiego funduszu emerytalnego, podlegają 5% podatkowi u źródła.

Przychód z umowy subpartycypacji jest rozpoznawany w momencie otrzymania płatności, a nie zbycia prawa majątkowego. Kosztem uzyskania przychodu są spłaty na rzecz Funduszu, a ich momentem rozpoznania jest data faktycznej zapłaty, zgodnie z art. 12 ust. 3e i art. 15 ust. 4 ustawy CIT.

Wniesienie praw do zysku z pożyczek partycypacyjnych do Fundacji Rodzinnej oraz dalsze wypłaty z tytułu tych praw są neutralne podatkowo na gruncie CIT, ponieważ fundacja korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, nie prowadząc działalności gospodarczej w zrozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej.

Budowa farm fotowoltaicznych przez A. Sp. z o.o. stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, wyłączając odsetki od pożyczek na jego cel z limitowania kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Umorzenie części kapitału pożyczki udzielonej w ramach funduszy europejskich stanowi przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu, a nie dochód zwolniony z podatku, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 6 w związku z art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej jest zwolnione z podatku CIT, jednak przychody ze spłaty odsetek od tej wierzytelności nie korzystają ze zwolnienia, jako że stanowią działalność gospodarczą wykraczającą poza dozwolony zakres działalności fundacji rodzinnej.

Wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej jest zwolnione z CIT na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, ale przychody z odsetek od wierzytelności nie podlegają temu zwolnieniu, jako działalność gospodarcza wykraczająca poza dozwolony zakres (art. 5 ufr, art. 6 ust. 7 updop).

Odsetki z tytułu pożyczek od podmiotów powiązanych, przeznaczonych na transakcje kapitałowe, w tym objęcie akcji, podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 13f ustawy o CIT.

Farma Wiatrowa, jako projekt z zakresu infrastruktury publicznej, uprawnia Wnioskodawcę do wyłączenia z kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nakładów związanych z finansowaniem pochodzącym z kredytów i kontraktów SWAP zgodnie z art. 15c ust. 8-10 ustawy o CIT.

Udzielanie pożyczek, jako czynność w ramach działalności gospodarczej, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Dokumentowanie odsetek fakturą jest wymagane jedynie na żądanie odbiorcy zgodnie z art. 106b ust. 2 i 3 ustawy.