Koszty centralnego ogrzewania i związane media mogą korzystać ze zwolnienia z VAT jako odrębne świadczenia. Natomiast opłaty eksploatacyjne oraz wynagrodzenie zarządcy są częścią kompleksowej usługi najmu zwolnionej z VAT. Opłaty takie jak wywóz nieczystości i najem garażu nie korzystają z tego zwolnienia.

Opłata Śmieciowa ponoszona przez najemcę jako część świadczenia usługi najmu stanowi element jednego świadczenia kompleksowego. Winna być opodatkowana według stawki właściwej dla podstawowej usługi najmu, bez możliwości osobnego pozycjonowania na fakturze VAT.

Wniesienie Działu do fundacji rodzinnej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, lecz zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza przedmiotową darowiznę spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Fundacja rodzinna, prowadząc działalność inwestycyjną w zakresie określonym w art. 5 ustawy o fundacjach rodzinnych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy czym przychody z takiej działalności nie są rozpoznawane dla celów podatkowych.

Zwolnienie z opodatkowania dochodów fundacji rodzinnej z tytułu wynajmu nieruchomości, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, ma zastosowanie tylko w przypadku podmiotów niepowiązanych. Dochody z wynajmu dla podmiotów powiązanych podlegają opodatkowaniu standardową stawką 19%.

Wynajem nieruchomości przez fundację rodzinną podmiotom powiązanym, wykorzystywanym na cele działalności gospodarczej, nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych, a uzyskane z tego tytułu przychody są opodatkowane na zasadach ogólnych. Fundacja może pomniejszać podatek od świadczeń o kwotę zapłaconego podatku z wynajmu, o ile nie doszło do jego przedawnienia.

Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej, w tym w drodze darowizny lub jako wkład założycielski, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, korzystając ze zwolnienia podmiotowego. Dochody z dywidend otrzymane przez fundację są zwolnione z CIT, natomiast dochody z czynszów najmu od podmiotów powiązanych opodatkowane stawką 19% CIT.

Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług najmu maszyn powstaje z chwilą wystawienia faktury za każdy miesiąc osobno, zgodnie z ustalonymi terminami rozliczeniowymi. W przypadku błędnego wystawienia faktur, konieczne jest dokonanie korekty dokumentującej prawidłową wartość czynszu za poszczególne miesiące.

Przychód z odpłatnego użytkowania działki zakwalifikowany jako przychód z umów o charakterze najmu, dzierżawy podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a nie według skali podatkowej 12% i 32%, co wyklucza traktowanie go jako przychodu z odpłatnego zbycia praw majątkowych.

Rozliczenie czynszów najmu oraz opłat eksploatacyjnych od dnia transakcji do końca miesiąca transakcji nie stanowi świadczenia usług, a tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT. Jednakże Wnioskodawca jest zobowiązany do rozliczenia VAT za usługi najmu świadczone od dnia transakcji, a Zbywca do korekty faktur w celu właściwego rozliczenia.

Transakcja sprzedaży Nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, przez co podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów. Działania związane z najmem winny być traktowane jako odrębne usługi prowadzące do opodatkowania.

Odsetki wypłacane najemcom jako oprocentowanie kaucji nie są wliczane do limitu kosztów finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z uwagi na ich neutralność podatkową i brak związku przyczynowego z przychodem Spółki.

Płatności czynszu za najem nieruchomości, ustalone na warunkach rynkowych i niezwiązane z udziałem w zysku, nie stanowią dla wynajmującej spółki ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu CIT-em estońskim, nawet gdy beneficjentem jest fundacja rodzinna.

Przychody z tytułu okazjonalnego najmu sezonowego domku letniskowego z majątku osobistego są przychodami z najmu prywatnego, opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, na zasadach określonych w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody osiągane z tytułu umieszczania reklam na kanale w serwisie internetowym nie stanowią przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz powinny być kwalifikowane jako przychody z innych umów o podobnym charakterze do najmu, podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.

Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje wyłącznie podatnikowi, którego dane są szczegółowo wskazane na fakturze jako nabywcy towarów lub usług. Faktura wystawiona na inny podmiot uniemożliwia odliczenie tego podatku niezależnie od wspólności majątkowej małżeńskiej i wykorzystania zakupów do czynności opodatkowanych.

Usługi najmu nieruchomości świadczone przez podatnika będącego czynnym podatnikiem VAT z tytułu świadczenia usług prawniczych podlegają opodatkowaniu VAT niezależnie od wartości sprzedaży w roku podatkowym. W przypadku, gdy nieruchomość nie jest zaliczona do majątku związanego z działalnością gospodarczą, faktury mogą zawierać dane identyfikujące wnioskodawcę jako osobę fizyczną, tj. imię, nazwisko

Przeniesienie majątku z jednoosobowej działalności gospodarczej do fundacji rodzinnej stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa i zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Spółka A. Spółka Akcyjna ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych po 1 stycznia 2025 r., dokumentujących najem lokali, pomimo że Kontrahent nie był czynnym podatnikiem VAT w czasie wystąpienia usług najmu. Prawo to powstaje w momencie otrzymania faktur, a odliczenie dokonane będzie możliwe przy spełnieniu ustawowych przesłanek rejestracji VAT.

Przychody osiągane przez Fundację z najmu nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego nie korzystają ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, lecz podlegają opodatkowaniu stawką 19% na mocy art. 19 ust. 1 pkt 1, a CIT zapłacony z tytułu tego najmu pomniejsza podatek od świadczeń określonych w art. 24q ustawy o CIT.

Przychody Fundacji Rodzinnej z tytułu odpłatnego najmu nieruchomości podmiotowi niepowiązanemu, prowadzonego w ramach dozwolonej działalności, podlegają zwolnieniu z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile działalność ta nie wykracza poza zakres art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Dokonywanie obsługi centrali przeciwpożarowej przez Najemcę na rzecz Wynajmujących stanowi odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT. Spółka, będąc czynnym podatnikiem VAT, musi dokumentować te czynności fakturą VAT, zgodnie z art. 106b ustawy o VAT.

Najem lokalu handlowego przez osobę fizyczną, będącą czynnym podatnikiem VAT, stanowi działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na ogólnych zasadach, wymagając wystawiania faktur z VAT i wykluczając możliwość rozliczenia na bazie najmu prywatnego bez VAT.

Zaliczki na zaliczki eksploatacyjne oraz fundusz remontowy powinny być traktowane jako element usługi najmu i nie podlegają zwolnieniu z VAT według § 3 ust. 1 pkt 11 Rozporządzenia, podczas gdy zaliczki na wodę, ciepło i prąd mogą być zwolnione, jeśli spełnią odrębne warunki.