nieograniczony obowiązek podatkowy
Wnioskodawca, mimo pobytu dłuższego niż 183 dni w Polsce i związanych z tym więzów, od momentu przyjazdu podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na mocy art. 4 umowy Polska-USA, z uwagi na miejsce trwałego zamieszkania. Emerytura Social Security Retirement Benefits nie korzysta ze zwolnienia z art. 19 ust. 1 umowy, podlega więc opodatkowaniu w Polsce z możliwością proporcjonalnego odliczenia
Emerytura wypłacana z Włoch osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z art. 18 umowy polsko-włoskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.
Emerytura wypłacana osobie zamieszkałej w Polsce ze środków rządowych w związku ze służbą publiczną w Zjednoczonym Królestwie podlega opodatkowaniu wyłącznie w Zjednoczonym Królestwie, o ile osoba ta nie posiada obywatelstwa polskiego.
Świadczenie emerytalne wypłacane z USA, osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego, z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia. Nowa konwencja znosząca opodatkowanie w Polsce nie obowiązuje.
Świadczenia emerytalne z niemieckiego programu VBL, otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego, podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce, lecz korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów pracowniczego programu emerytalnego UE.
Projekt z zakresu infrastruktury publicznej realizowany przez Spółkę w Polsce uznaje się za długoterminowy, zgodnie z art. 15c ust. 10 Ustawy CIT, co umożliwia wyłączenie kosztów finansowania dłużnego z limitacji zawartej w art. 15c ust. 1 Ustawy CIT.
Rezydent podatkowy Polski uzyskujący zagraniczne świadczenia emerytalne/rentowe musi je wykazać w polskim PIT-36. Obowiązującą metodą unikania podwójnego opodatkowania jest proporcjonalne zaliczenie podatku zapłaconego za granicą.
Emerytura z Kanady uzyskiwana przez podatnika będącego rezydentem podatkowym w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia, a nie wyłączenia z progresją. Polski urząd skarbowy zezwala na odliczenie podatku zapłaconego w Kanadzie, nie wykraczając poza proporcjonalną część podatku odpowiadającą dochodowi opodatkowanemu w Kanadzie.
Wypłaty z pracowniczego programu emerytalnego (II filar) działającego w Szwajcarii, otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego, jeżeli program spełnia definicję z art. 21 ust. 33 ustawy o PIT, a wypłata zabezpiecza emerytalne utrzymanie.
Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, wypłacana osobie z miejscem zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie podlegając opodatkowaniu w Polsce.
Dochody ze sprzedaży nadwyżek energii elektrycznej uzyskiwane przez osobę mieszkającą w Polsce podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z art. 21 Konwencji polsko-ukraińskiej, jako 'inne dochody', bez zastosowania metody unikania podwójnego opodatkowania.
Rezydent podatkowy Polski jest zobowiązany do wykazania dochodów uzyskanych na Ukrainie w zakresie najmu i sprzedaży energii, przy czym dochody z najmu podlegają metodzie wyłączenia z progresją, natomiast dochody ze sprzedaży energii z fotowoltaiki są opodatkowane wyłącznie w Polsce.
Zgodnie z art. 5 Umowy pomiędzy Polską a Gruzją, zmiana rezydencji podatkowej wnioskodawcy do Gruzji, z jednoczesnym przekazaniem majątku do polskiej fundacji, skutkuje uznaniem Gruzji za miejsce jego rezydencji podatkowej i nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu niezrealizowanych zysków w Polsce.
Emerytura z Holandii, otrzymywana przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu w obu krajach. W Polsce stosuje się metodę unikania podwójnego opodatkowania w postaci proporcjonalnego odliczenia, co nie wyklucza obowiązku płatnika do poboru zaliczek na podatek dochodowy, chyba że zastosowanie znajduje wspomniana metoda.
Emerytury wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, nie zaś w Polsce.
Emerytury i renty inwalidzkie wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych osoby zamieszkałej w Polsce, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie są objęte polskim podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Świadczenie z obowiązkowego systemu emerytalnego Niemiec podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. Świadczenie z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego jest w Polsce zwolnione z opodatkowania. Natomiast dochód z prywatnego funduszu emerytalnego podlega opodatkowaniu w Polsce 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych.
Emerytura uzyskana przez rezydenta Polski z Norwegii podlega opodatkowaniu w obu krajach, zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz postanowieniami Konwencji polsko-norweskiej, przy czym zastosowanie metody proporcjonalnego zaliczenia pozwala na uniknięcie podwójnego opodatkowania tego dochodu.
Dochody z emerytury otrzymywanej przez podatnika po zmianie rezydencji podatkowej z Islandii na Polskę podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz umową polsko-islandzką o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Opodatkowania emerytur otrzymywanych z Francji, przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce.
Opodatkowanie emerytury otrzymywanej z Polski przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Niemczech.