Podatek ECIT z tytułu ukrytych zysków z użytkowania samochodów typu CM przez pracowników spółki powinien być naliczany wyłącznie od członków zarządu będących wspólnikami; użytkowanie przez innych pracowników nie stanowi ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu.

Sprzedaż działki nr 1 przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, na rzecz spółki z o.o., w której jest wspólnikiem, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Wypłaty czynszu najmu nieruchomości przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT na rzecz podmiotu powiązanego, zawarte na warunkach rynkowych przed wyborem tego modelu, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o CIT.

Zwolnienie z podatku dochodowego przewidziane w art. 17 ust. 1 pkt 4b ustawy o CIT dla spółek z udziałowcami będącymi kościelnymi osobami prawnymi obejmuje także dochody przekazane na cele kultu religijnego przez inny podmiot kościelny niż udziałowiec, pod warunkiem ich faktycznego wydatkowania na wskazane cele.

Członkostwo spółki z o.o. opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej nie wyklucza z opodatkowania ryczałtem. Transakcje za energię pomiędzy spółką a spółdzielnią, realizowane po cenach rynkowych, nie są traktowane jako ukryte zyski podlegające dodatkowym obciążeniom podatkowym.

Połączenie spółki przejmowanej z przejmującą przez inkorporację całości majątku spółki przejmowanej, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT zgodnie z art. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, ze względu na wyłączenie transakcji zbycia przedsiębiorstwa z zakresu opodatkowania.

Zespół składników materialnych i niematerialnych wyodrębniony w postaci wydzielanego Segmentu spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co powoduje wyłączenie z transakcji z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy VAT, jako że spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Sprzedaż udziałów w działkach, wykorzystywanych w działalności gospodarczej poprzez ich odpłatną dzierżawę, podlega opodatkowaniu VAT jako czynność dokonana przez podatnika w ramach tejże działalności, niezależnie od zamiaru sprzedaży wyłącznie w celach osobistych.

Członkostwo spółki opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej nie narusza wymogu prostej struktury udziałowej i nie stanowi przeszkody do stosowania ryczałtu od dochodów spółek. Transakcje ze spółdzielnią, realizowane na rynku zasadach, nie uznaje się za ukryte zyski. Interpretacja ta potwierdza możliwość neutralnego podatkowo udziału w spółdzielniach energetycznych.

Wydatki ponoszone przez spółki na alkohol w ramach imprez integracyjnych stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu estońskim CIT. Pozostałe wydatki związane z imprezami integracyjnymi, wynagrodzeniami oraz wynajmem od wspólnika, przy spełnieniu warunków rynkowych, nie podlegają kategorii dochodów opodatkowanych ryczałtem w systemie estońskiego CIT.

Przeniesienie przez spółkę jawną prawa własności nieruchomości na rzecz wspólnika w związku z jego wystąpieniem nie podlega zwolnieniu z VAT, gdy przy ich nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej na rzecz jej wspólników, w sytuacji gdy nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku naliczonego przy nabyciu, nie podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, o ile nie spełniono przesłanek art. 7 ust. 2 ustawy o VAT dotyczących prawa do odliczeń.

Czynsz płacony za wynajem nieruchomości przez podmiot powiązany, ustalony na warunkach rynkowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem, niezależnie od stopnia powiązań stron transakcji.

Udział wspólnika będącego fundatorem i Prezesem Zarządu fundacji, który nie uzyskuje z tego tytułu korzyści majątkowych, nie uniemożliwia spółce stosowania ryczałtu od dochodów spółek na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Sytuacja ta nie spełnia negatywnych przesłanek wykluczających z opodatkowania estońskim CIT.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom Spółki z tytułu dzierżawy nieruchomości oraz nakładów na jej przystosowanie do działalności gospodarczej nie stanowi ukrytego zysku na podstawie art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdyż transakcje te realizowane są na warunkach rynkowych i uzasadnionych gospodarczo.

Wypłata wynagrodzenia za najem nieruchomości pomiędzy spółką a jej wspólnikami, ustalona w warunkach rynkowych, nie stanowi ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu jako taki dochód estońskim CIT.

W przypadku transakcji kupna-sprzedaży nieruchomości między podmiotami powiązanymi, przeprowadzonej na warunkach rynkowych zgodnych z wyceną rzeczoznawcy, brak jest podstaw do uznania jej za ukryte zyski podlegające opodatkowaniu estońskim CIT.

Wypłata zaliczek na poczet dywidendy za 2023 r. w kwocie 1.200.000 zł podlegała opodatkowaniu 10% stawką ryczałtu, jednak dla deklaracji CIT-8E na 2024 r. należało uwzględnić status podatnika przy dochodzie z podzielonego zysku, co skutkuje inną kwalifikacją ryczałtu na poziomie deklaracyjnym.

Czynsz uzyskany z dzierżawy znaków towarowych, niebędącej częścią działalności gospodarczej, stanowi przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT, a nie przychód z najmu i dzierżawy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 tej ustawy.

Czynsz uzyskany z dzierżawy znaków towarowych należy zaliczyć do przychodów z praw majątkowych, a nie do przychodów z najmu i dzierżawy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 ustawy o PIT, co wynika z charakteru przedmiotu umowy dzierżawy jako prawa niemajątkowego.

Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie spraw spółki może stanowić ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem, jeżeli wykazuje związek z prawem do udziału w zysku, niezależnie od zgodności z zasadami rynkowymi. Natomiast świadczenia spełniające warunki rynkowe, nawet z podmiotem powiązanym, nie będą uznane za ukryty zysk.

Czynsz najmu nieruchomości płacony przez Wnioskodawcę na rzecz wspólników nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem w ramach estońskiego CIT, jeśli jest ustalony na warunkach rynkowych i spełnia potrzeby biznesowe spółki.

Objęcie udziałów po cenie niższej niż rynkowa stanowi przychód podatkowy od innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, mimo ograniczeń w prawach udziałowca, przy czym przychód ten odpowiada różnicy między ceną rynkową a zapłaconą.