program motywacyjny
W przypadku programów motywacyjnych tworzonych przez spółki akcyjne, opodatkowanie dochodów z nabycia akcji następuje w momencie ich zbycia, o ile spełnione są wymogi art. 24 ust. 11-11b Ustawy o PIT. Spółka nie pełni wtedy obowiązków płatnika podatku.
Program motywacyjny spełnia kryteria programów z art. 24 ust. 11-11b ustawy PIT, a przychód uczestnika pojawia się przy zbyciu akcji, klasyfikując go jako kapitały pieniężne; tym samym Spółka nie jest płatnikiem przy opodatkowaniu przychodu, chyba że realizacja opcji nastąpi po ustaniu stosunku pracy.
Odpłatne nabycie obligacji zamiennych na udziały, za cenę nominalną równą wartości rynkowej, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, o ile nie towarzyszy mu operacja powodująca definitywny przyrost majątku podatnika, w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przychód z akcji objętych w ramach programu motywacyjnego, utworzonego zgodnie z art. 24 ust. 11 u.p.d.o.f., powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, co oznacza że jest opodatkowany jako kapitały pieniężne. Moment objęcia akcji jest neutralny podatkowo.
Przychód z tytułu objęcia akcji w ramach programu motywacyjnego utworzonego przez spółkę akcyjną powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a nie w momencie ich objęcia, oraz podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych stosownie do art. 24 ust. 11-11b i art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.
Program motywacyjny, polegający na przyznaniu warrantów subskrypcyjnych uprawniających do objęcia akcji, stanowi, zgodnie z art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, program motywacyjny. Przychód z tytułu programu powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika.
Przychód uzyskany przez podatnika w ramach nabycia akcji w programie motywacyjnym, organizowanym przez zagraniczną jednostkę dominującą, kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z innych źródeł. Koszty uzyskania przychodów ze zbycia akcji określa się zgodnie z przepisami o przychodach nieodpłatnych.
Objęcie udziałów po cenie niższej niż rynkowa stanowi przychód podatkowy od innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, mimo ograniczeń w prawach udziałowca, przy czym przychód ten odpowiada różnicy między ceną rynkową a zapłaconą.
Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.
Skutki podatkowe uczestniczenia w programie o charakterze motywacyjnym.
W związku ze zbyciem przez Członka Zarządu objętych odpłatnie w ramach Programu Motywacyjnego akcji nie będą na Zainteresowanym ciążyły z rzeczonego tytułu obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
1. Określenie źródła przychodu i momentu powstania przychodu w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym osób będących członkami zarządu spółki lub innymi kluczowymi pracownikami spółki lub jej podmiotów zależnych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy cywilnoprawnej (z wyłączeniem kontraktów B2B), a także w zakresie wynikających z tych zdarzeń obowiązków spółki jako płatnika podatku
Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji, które podatnik nabył nieodpłatnie, a ich wartość opodatkował jako przychód ze stosunku pracy w Czechach.