Nabycie udziału w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem spełniającym cechy budynku mieszkalnego jednorodzinnego jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o PIT, jeżeli podatnik w ustawowym terminie faktycznie wykorzystuje ten budynek do stałego i całorocznego zaspokajania własnych potrzeb mieszkaniowych; brak statusu

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie ma zastosowania do umowy sprzedaży ułamkowego udziału w prawie własności nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, nawet gdy kupującym jest osoba fizyczna niemająca uprzednio żadnych praw mieszkaniowych. Zwolnienie obejmuje wyłącznie nabycie całego, wskazanego w tym przepisie prawa, a nie udziału w takim

Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach, poprzedzona ich wieloletnią odpłatną dzierżawą na rzecz przyszłego nabywcy, funkcjonalnie związaną z przygotowaniem i realizacją jego inwestycji, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, także gdy zbywcy nie podejmowali typowych działań deweloperskich. Dostawa terenów przeznaczonych w planie miejscowym pod usługi nie korzysta

Wniesienie przez gminę nieruchomości aportem do spółki SIM w zamian za objęcie udziałów stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną w sferze cywilnoprawnej. Okoliczność, że aport ma służyć realizacji zadania własnego z zakresu gminnego budownictwa mieszkaniowego, nie uzasadnia zastosowania wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, gdyż gmina występuje jako podatnik VAT.

Dochód ze sprzedaży przed upływem pięciu lat nieruchomości nabytej w darowiźnie podlega opodatkowaniu na zasadach art. 30e ustawy o PIT, a wartość rynkowa darowizny nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 nie przysługuje, gdy wydatki na nabycie nowego lokalu zostały poniesione przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży i sfinansowane środkami własnymi podatnika; zwolnienie

Przeznaczenie, w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, równowartości przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na nabycie od rodzeństwa udziału we współwłasności domu mieszkalnego, w którym podatnik realizuje własne potrzeby mieszkaniowe, jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a tej ustawy i uprawnia do zwolnienia dochodu w ustawowo określonej

Sprzedaż przez rolnika ryczałtowego gruntów nabytych dla potrzeb gospodarstwa rolnego i wykorzystywanych w działalności rolniczej nie podlega VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje zorganizowanych działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Udzielenie kupującemu pełnomocnictw do uzyskania decyzji i przygotowania inwestycji, wykonywanych w jego interesie, nie przesądza samoistnie

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek wydzielonych z nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności nie wykazuje aktywności porównywalnej z działalnością handlowca. W szczególności sam geodezyjny podział gruntu, przy braku uzbrojenia, marketingu i innych działań zwiększających atrakcyjność sprzedażową, nie kreuje statusu podatnika, zwłaszcza gdy decyzję

Sprzedaż przez małżonka udziału w nieruchomościach należących do majątku wspólnego nie podlega VAT po stronie tego małżonka, jeżeli nie wykonuje on wobec tych nieruchomości działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Fakt gospodarczej eksploatacji nieruchomości przez spółkę cywilną, do której prawo używania wniósł drugi małżonek będący jej wspólnikiem, nie przesądza o statusie

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie niezabudowanego gruntu nie stanowi wydatku na cel mieszkaniowy z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c) ustawy o PIT, jeżeli w dacie nabycia grunt nie był objęty obowiązującym planem miejscowym ani decyzją o warunkach zabudowy, a decyzję tę wydano dopiero po upływie terminu z art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy. Historyczne przeznaczenie planistyczne

Sprzedaż niezabudowanych działek przez rolnika ryczałtowego, dokonującego rozporządzenia majątkiem prywatnym, która nie podlega VAT z uwagi na brak statusu podatnika VAT po stronie zbywcy dla tej czynności, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC. Podatek, według stawki 2% wartości rynkowej nieruchomości, obciąża kupującego.

Sprzedaż terenu budowlanego przez osobę fizyczną podlega VAT, jeżeli grunt był uprzednio odpłatnie wynajmowany, ponieważ taki najem stanowi działalność gospodarczą, a nieruchomość nie zachowuje charakteru majątku prywatnego. Dostawa terenu przeznaczonego w MPZP pod zabudowę nie korzysta ani ze zwolnień przedmiotowych wskazanych w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT, ani ze zwolnienia podmiotowego

Spłata kapitału i odsetek kredytu hipotecznego zaciągniętego przez podatnika przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży na nabycie zbywanej nieruchomości, realizującej jego własne cele mieszkaniowe, stanowi wydatek na cel mieszkaniowy w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT. Na podstawie art. 21 ust. 30a ustawy wydatek ten zachowuje ten charakter także wtedy, gdy kredytem sfinansowano koszty

Zwolnienie przewidziane w art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, w razie nabycia budynku mieszkalnego jednorodzinnego przez kilka osób na współwłasność w częściach ułamkowych, przysługuje wyłącznie wtedy, gdy warunek nieposiadania wcześniej wskazanych praw mieszkaniowych spełnia każdy kupujący. Niespełnienie tej przesłanki przez jednego współnabywcę wyłącza zwolnienie całej umowy

Dostawa zabudowanych nieruchomości gminnych korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli budynki zostały uprzednio oddane do używania, od pierwszego zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata, a przed sprzedażą nie nastąpiło ich ulepszenie istotne dla ponownego pierwszego zasiedlenia. Zły stan techniczny, nieużytkowanie, wyłączenie z użytkowania ani pozwolenie na rozbiórkę

Sprzedaż przez rolnika ryczałtowego trzech działek wydzielonych z gruntu wykorzystywanego w gospodarstwie rolnym nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje aktywnych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, a podział gruntu, czynności administracyjne wykonywane przez nabywców na podstawie pełnomocnictw oraz odpłatna dzierżawa projektowa służą wyłącznie skonkretyzowanym

Czynnemu podatnikowi VAT wykonującemu zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione, przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie lokali użytkowych, jeżeli lokale te mogą zostać bezpośrednio przyporządkowane i są przeznaczone wyłącznie do odpłatnego najmu lub dzierżawy opodatkowanych VAT. W takim przypadku nie stosuje się proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy

W przypadku sprzedaży przed upływem pięciu lat działek wydzielonych z nieruchomości nabytej w darowiźnie termin określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT liczy się od pierwotnego nabycia nieruchomości. Zwolnieniem mieszkaniowym może być objęty wydatek na nabycie udziału w lokalu, także częściowo sfinansowany kredytem, lecz tylko do wartości udziału faktycznie nabytego przez podatnika.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę lub nadpłatę kredytu refinansowego zaciągniętego przed uzyskaniem tego przychodu, jeżeli kredyt refinansowy został przeznaczony wyłącznie na spłatę wcześniejszego kredytu faktycznie finansującego nabycie i wykończenie własnego lokalu mieszkalnego, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. b ustawy

Komornik sądowy jest płatnikiem VAT przy egzekucyjnej dostawie nieruchomości dłużnika, jeżeli nieruchomość była wykorzystywana w działalności gospodarczej, w tym odpłatnie wydzierżawiana, a świadczeniem wzajemnym dzierżawcy jest ponoszenie kosztów, opłat i danin związanych z nieruchomością. Dostawa budynku i budowli po upływie ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, bez istotnych ulepszeń, jest

Sprzedaż udziałów w nieruchomości uprzednio oddanej w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli współwłaściciel występuje po stronie wydzierżawiających i wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Statusu tego nie uzyskuje jednak współwłaściciel będący jedynie dzierżawcą-rolnikiem, który nie podejmował aktywności właściwej profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami

Sprzedaż nieruchomości zwolniona z VAT, z uwagi na wyjątek określony w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, co do zasady podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Jeżeli jednak nabywcą i stroną umowy sprzedaży jest gmina jako jednostka samorządu terytorialnego, korzysta ona ze zwolnienia podmiotowego z art. 8 pkt 4 ustawy o PCC, wobec czego podatek nie jest należny.

Zbycie działki wraz z dokumentacją projektową, prawami autorskimi, decyzjami i prawami z umów inwestycyjnych nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli przekazywany zespół składników nie jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony oraz nie pozwala na samodzielne prowadzenie działalności. Działka i pakiet praw stanowią odrębne świadczenia opodatkowane VAT,

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami funkcjonalnie z nią związanymi, przy wyłączeniu kluczowych elementów organizacyjnych, finansowych i operacyjnych działalności zbywcy oraz konieczności ich samodzielnego zorganizowania przez nabywcę, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Jest opodatkowaną dostawą towarów, a VAT od zaliczki i nabycia podlega odliczeniu