W przypadku wynajmu nieruchomości, koszty eksploatacyjne mediów, które są odrębnie rozliczane według zużycia przez najemców, stanowią świadczenia niezależne od usługi najmu i podlegają opodatkowaniu według właściwych stawek VAT. Koszty przypadające na części wspólne nieruchomości powinny być traktowane jako element usługi najmu mieszkalnego i korzystać ze zwolnienia z VAT.

Odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości poprzez poniesienie przez współwłaściciela kosztów remontu, skutkujące zwiększeniem jego udziałów, stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT).

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeśli nie obejmuje zespołu składników materialnych i niematerialnych zdolnych do samodzielnego funkcjonowania jako przedsiębiorstwo, co wyklucza stosowanie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zatem, środki uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego na tę nieruchomość lub inną nieruchomość służącą zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, kwalifikują się do zwolnienia od podatku dochodowego, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zwolnienie z podatku PCC z art. 9 pkt 17 ustawy nie przysługuje, jeśli kupujący posiadł wcześniej udział w nieruchomości na podstawie tytułu innego niż dziedziczenie.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania w zakresie, w jakim przychód został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przy czym wydatki takie jak na folię extra strong, nie stanowią wydatków na cele mieszkaniowe uprawniających do zwolnienia.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na zakup mieszkania, remont oraz spłatę kredytu hipotecznego, spełniające warunki art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, podlega zwolnieniu podatkowemu jeśli wydatki te zostaną poniesione przed upływem trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe jest zwolnione z opodatkowania jedynie w części spełniającej warunki rozporządzenia, czyli dotyczącej lokalu mieszkalnego, a nie obejmuje indywidualnych nieruchomości niemieszkalnych, jak garaże, posiadających odrębne księgi wieczyste.

Nie jest wymagana stała realizacja własnych celów mieszkaniowych w nabytej nieruchomości do utrzymania prawa do ulgi mieszkaniowej. Tymczasowe wynajmowanie nieruchomości nie pozbawia podatnika prawa do zwolnienia, jeżeli dochód ze zbycia został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na nadpłatę kredytu hipotecznego oraz na budowę domu jednorodzinnego, finansowane w całości z przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, stanowią wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do skorzystania z ulgi podatkowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dostawa nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony mogą zrezygnować z przysługującego zwolnienia, co skutkować będzie pełnym opodatkowaniem transakcji.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości, nabytej w darowiźnie i sprzedanej przed upływem pięciu lat, może być zwolniony z podatku, gdy cały przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zwolnienie z podatku dochodowego w ramach ulgi mieszkaniowej obejmuje jedynie dochody ze sprzedaży udziałów w nieruchomości nabytej w spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawców, zaś sprzedaż udziałów nabytych w drodze darowizny oraz działu spadku przed tym okresem podlega opodatkowaniu (art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, wydatki na nabycie działek gruntowych i lokalu mieszkalnego przed zbyciem poprzedniej nieruchomości, sfinansowane ze środków własnych, nie są wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zwolnienie przysługuje jedynie dla wydatków pokrytych z przychodów bezpośrednio po zbyciu.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia całości podatku naliczonego wynikającego z nabycia lokalu przeznaczonego na działalność opodatkowaną VAT pod warunkiem jego rzeczywistego wykorzystania w tej działalności, ale bez możliwości jednorazowej korekty w przypadku uprzedniego zadeklarowania przeznaczenia prywatnego.

Odpłatne zbycie nieruchomości, nienastępujące w wykonaniu działalności gospodarczej, dokonane po upływie pięcioletniego okresu, liczonego od końca roku kalendarzowego nabycia nieruchomości, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT).

Dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego i remont lokalu mieszkalnego, pod warunkiem że wydatki te są ponoszone na własne cele mieszkaniowe i odpowiednio udokumentowane, niezależnie od udziału we współwłasności.

Dla zastosowania prawa do odliczenia VAT od zakupionych lokali wymagane jest posiadanie faktury dokumentującej transakcję; brak takiego dokumentu uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

Odpłatna cesja praw z umowy deweloperskiej oraz poniesionych nakładów na lokale stanowi świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Sprzedaż lokali po ich wyodrębnieniu może być zwolniona z VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynie minimum 2 lata. Korekta podatku naliczonego od nakładów dotyczy 10-letniego okresu korekty.

Z punktu widzenia art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOFiz, przychód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na nabycie nieruchomości mieszkalnych korzysta ze zwolnienia, przy czym środki przeznaczone na ich modernizację (m.in. sprzęt AGD) nie są objęte tym zwolnieniem, jeśli została wydatkowana równowartość całego przychodu na nabycie nieruchomości.

Spłata kredytu hipotecznego ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości oraz wydatkowanie przychodów na budowę domu na gruntach włączonych do majątku wspólnego, stanowi wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi podatkowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Najem lokalu użytkowego na rzecz banku przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność ciągła i zarobkowa, niezależnie od tego, czy lokal jest częścią majątku prywatnego.

Przejściowy najem mieszkania nie wyklucza prawa do ulgi mieszkaniowej, jeśli lokum ma służyć przyszłym własnym celom mieszkaniowym podatnika, zgodnie z warunkami art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.