Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę lub nadpłatę kredytu refinansowego zaciągniętego przed uzyskaniem tego przychodu, jeżeli kredyt refinansowy został przeznaczony wyłącznie na spłatę wcześniejszego kredytu faktycznie finansującego nabycie i wykończenie własnego lokalu mieszkalnego, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. b ustawy

Wydatek z przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego przez osobę trzecią nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, także gdy kredyt był zabezpieczony hipoteką na zbywanej nieruchomości, a jego spłata była konieczna do wykreślenia hipoteki i dokonania sprzedaży.

Wydatek na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego pierwotnie wyłącznie przez małżonka nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT, choćby podatnik przed spłatą przystąpił do długu jako współkredytobiorca solidarny i otrzymał finansowany lokal w darowiźnie. Przystąpienie do długu nie jest równoznaczne z zaciągnięciem kredytu przez podatnika.

Spłata przez podatnika kredytu hipotecznego zaciągniętego wyłącznie przez małżonka przed zawarciem małżeństwa nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, także wtedy, gdy prawo nabyte za środki z tego kredytu zostało następnie darowane do majątku wspólnego, a hipoteka obciąża wspólny lokal.

Odpłatne zbycie po upływie pięciu lat udziału w lokalu nabytego do majątku wspólnego małżonków nie stanowi źródła przychodu, choć udział ten przypadł podatnikowi przy późniejszym podziale majątku. Dochód ze sprzedaży udziału nabytego w darowiźnie przed upływem tego terminu korzysta natomiast ze zwolnienia mieszkaniowego, jeżeli przychód zostanie przeznaczony na spłatę kredytu zaciągniętego przed sprzedażą

Umorzenie wierzytelności z kredytu hipotecznego rodzi przychód z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku obejmuje wyłącznie część odpowiadającą wydatkom na budowę lokalu mieszkalnego. Nie obejmuje ono finansowania odrębnego udziału w garażu, kosztów ubezpieczeń ani opłaty za wpis hipoteki. Wzajemne zniesienie kosztów procesu w ugodzie nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego.

Spłata kredytu i odsetek zaciągniętych przed sprzedażą nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe również wtedy, gdy zostaje dokonana po otrzymaniu zadatku zaliczonego na cenę, lecz przed zawarciem umowy przenoszącej własność. Zwolnienie nie obejmuje jednak spłat sfinansowanych przed otrzymaniem przychodu ani części kredytu przeznaczonej na nabycie udziału

Wydatkowanie w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT całego przychodu ze sprzedaży lokalu na spłatę kredytu refinansującego kredyt zaciągnięty na jego nabycie oraz na nadpłatę kredytu zaciągniętego przez podatniczkę jako współkredytobiorcę na dom faktycznie służący jej celom mieszkaniowym uprawnia do pełnego zwolnienia, mimo uprzedniego wynajmowania zbywanego lokalu.

Dla zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie jest konieczne wykazanie, że nabycie lokalu mieszkalnego zostało sfinansowane bezpośrednio środkami uzyskanymi z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego. Wydatkiem na własne cele mieszkaniowe jest pełna cena nabycia lokalu, także w części pokrytej kredytem hipotecznym, do wysokości przychodu ze zbycia i przy spełnieniu

Podatnik będący współkredytobiorcą i dłużnikiem solidarnym może zaliczyć do wydatków na własne cele mieszkaniowe pełną kwotę przychodu ze sprzedaży nieruchomości należącej do jego majątku osobistego, faktycznie przeznaczoną na spłatę kapitału i odsetek od wspólnie zaciągniętego kredytu na budowę domu objętego wspólnością majątkową, jeżeli dom służy zaspokojeniu jego własnych potrzeb mieszkaniowych,

Dla zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wystarczające jest poniesienie, w ustawowym terminie, wydatków na spłatę kapitału i odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed sprzedażą na własne cele mieszkaniowe; ustawa nie wymaga wykazania, że zapłata nastąpiła konkretnie środkami uzyskanymi z tej sprzedaży. Każde zbycie odrębnej nieruchomości podlega samodzielnemu rozliczeniu

Zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia z 11 marca 2022 r. obejmuje umorzoną wierzytelność wyłącznie w części odpowiadającej kredytowi zaciągniętemu na wydatki mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Jeżeli umowa kredytowa przewiduje także cel konsumpcyjny, umorzenie tej części stanowi opodatkowany przychód z innych źródeł, niezależnie od deklarowanego faktycznego wydatkowania

Przychód ze sprzedaży nieruchomości należącej do majątku osobistego podatnika, wydatkowany w terminie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT na spłatę kapitału, w tym nadpłatę, oraz odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonkiem przed sprzedażą na nabycie domu do majątku wspólnego, korzysta ze zwolnienia mieszkaniowego w pełnej faktycznie wydatkowanej wysokości, jeżeli dom służy

Wyzerowanie salda kredytu hipotecznego w wyniku ugody, które prowadzi do umorzenia części długu, skutkuje powstaniem po stronie dłużnika przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Zaniechanie poboru podatku od takiego przychodu nie ma zastosowania, gdy kredyt dotyczy więcej niż jednej inwestycji mieszkaniowej.

Kwota uzyskana z tytułu cesji wierzytelności jest przychodem podlegającym opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych i musi być wykazana w zeznaniu podatkowym, bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów związanych z pierwotnym zobowiązaniem kredytowym.

Nabycie udziału w nieruchomości w drodze datio in solutum jest neutralne podatkowo z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych, a sprzedaż nieruchomości spowoduje opodatkowanie tylko w zakresie udziału nabytego od współwłaściciela, z możliwością zwolnienia dzięki wydatkowaniu na własne cele mieszkaniowe.

Zwolnienie z opodatkowania sprzedaży nieruchomości otrzymanej w drodze darowizny nie ma zastosowania, jeśli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od jej nabycia przez obdarowanego. Środki przeznaczone na nadpłatę kredytu hipotecznego dotyczącego własnych celów mieszkaniowych uprawniają do częściowego zwolnienia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości w Polsce przez rezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii mogą być zwolnione z podatku dochodowego, o ile są wydatkowane na własne cele mieszkaniowe w Polsce, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, natomiast nie mogą być zwolnione, jeśli dotyczą wydatków na nieruchomość w Wielkiej Brytanii.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, stanowiącej majątek osobisty podatniczki, wydatkowany na spłatę kredytu refinansującego, zaciągniętego na wcześniejszy kredyt mieszkaniowy, uprawnia do ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej na podstawie umowy dożywocia, przeznaczony na cele mieszkaniowe i spłatę kredytu hipotecznego, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, jeżeli spełnia warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT oraz koszty nabycia mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości są zwolnione z opodatkowania, jeśli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od zbycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 ustawy o PIT. Nabycie udziału od byłej małżonki spełnia te przesłanki.

Otrzymanie przez wnioskodawcę kwoty w rezultacie ugody dotyczącej kredytu hipotecznego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż czynność ta nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług, a wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności kredytowych obejmuje wyłącznie tę część kredytu hipotecznego, która została przeznaczona na prace remontowe, przy założeniu, że kredyt jest zabezpieczony hipoteką i zaciągnięty na cele odpowiadające pojęciu kredytu mieszkaniowego w rozumieniu obowiązujących przepisów.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych stosuje się do umorzenia wierzytelności kapitału i odsetek kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przed 2015 r., na mocy ugody pozasądowej, jeżeli kredyt zabezpieczony był hipoteką i przeznaczony na realizację jednego celu mieszkaniowego.