Przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólników może stanowić odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości.

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki do prywatnego majątku wspólników jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, pod warunkiem uprzedniego wykorzystania prawodzielności do odliczenia podatku naliczonego. Zwolnieniu od podatku VAT podlegać mogą jedynie te dostawy, gdzie od momentu pierwszego zasiedlenia upłynął okres nie krótszy niż dwa lata.

W przypadku rozszerzenia działalności obejmującej rodzinne gospodarstwo rolne, ponowna rejestracja VAT nie jest wymagana dla osoby już zarejestrowanej, ani dla współpracujących członków rodziny, o ile działalność ta nie obejmuje zmiany w przeznaczeniu lub sposobie wykorzystania nabytych towarów.

Odpłatne udostępnianie toalety publicznej przez gminę, w ramach umowy cywilnoprawnej, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina, działająca jako podatnik, ma prawo do korekty podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, zgodnie z regulacjami art. 91 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem zmodernizowanej sieci ciepłowniczej do spółki traktuje się jako czynność opodatkowaną podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Organ potwierdza, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków związanych z projektem. Podstawę opodatkowania stanowi pełna wartość świadczenia otrzymanego, pomniejszona o kwotę podatku VAT.

Wycofanie lokalu z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy jego dalszym wynajmie, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w VAT ani obowiązku korekty podatku naliczonego. Lokal nadal wykorzystywany do opodatkowanego najmu pozostaje w działalności gospodarczej.

Aport infrastruktury geotermalnej przez jednostkę samorządową do spółki komunalnej stanowi czynność opodatkowaną VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca ze zwolnienia z VAT, gdyż nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nawet w przypadku zaniechania inwestycji z przyczyn niezależnych od podatnika.

Wniesienie aportem inwestycji do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, co wyklucza wyłączenie z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki przez gminę stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, przy czym gmina nie jest zobowiązana do korekty odliczonego podatku VAT, ponieważ nie dochodzi do zmiany przeznaczenia środka trwałego na cele zwolnione z opodatkowania.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych przenoszony do A. w ramach podziału przez wydzielenie jednej ze zorganizowanych części przedsiębiorstwa spełnia kryteria ZCP, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji spod opodatkowania VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 i art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Transfer zespołu składników materialnych i niematerialnych w ramach podziału przez wydzielenie do nowo zawiązanej spółki Przejmującej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem operacja ta jest wyłączona z zakresu stosowania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1, co skutkuje jej nieopodatkowaniem VAT.

Czynność wniesienia aportem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przez Gminę do spółki z o.o. podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca z wyłączenia lub zwolnienia, a na Gminie ciąży obowiązek rozliczenia VAT, przysługuje jej również prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją.

Zbycie nieruchomości komercyjnych w procesie podziału przez wydzielenie, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP), nie podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co zwalnia z obowiązku wystawienia faktury i korekty odliczonego podatku przez zbywającego.

Zbycie nieruchomości komercyjnych jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiot transakcji jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony w stopniu umożliwiającym niezależne funkcjonowanie jako przedsiębiorstwo.

Podmiot prawa publicznego nabywający towary i usługi do działalności mieszanej, nie może dokonać częściowego odliczenia podatku VAT bez bezpośredniej alokacji kosztów; alternatywnie stosuje prewspółczynnik zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z 2015 roku.

Darowizna przedsiębiorstwa, obejmująca zespół składników materialnych i niematerialnych zgodnie z art. 551 Kodeksu cywilnego, wyłączona jest spod opodatkowania podatkiem VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nabywca, kontynuując działalność gospodarczą, nie jest zobowiązany do korekty podatku VAT.

W przypadku, gdy zespół składników materialnych i niematerialnych, przekazywanych aportem do spółki z o.o., spełnia warunki zorganizowanej części przedsiębiorstwa określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, aport ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, a obowiązek ewentualnej korekty VAT przejmuje nabywca na mocy art. 91 ust. 9 ustawy.

Przeniesienie własności udziałów w składnikach przedsiębiorstwa męża nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zatem darowizna tych udziałów nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i wymaga korekty odliczonego podatku VAT.

Wycofanie nieruchomości ze spółki jawnej do majątku prywatnego wspólnika jest czynnością opodatkowaną VAT, co skutkuje obowiązkiem korekty podatku naliczonego, natomiast wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej przez wspólnika pozostaje neutralne podatkowo dla spółki jawnej.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej przez Gminę do spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z poniesionych wydatków. W przypadku aportu Inwestycji I, prawidłowe jest dokonanie jednorazowej korekty odliczającej 9/10 podatku

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na badania naukowe, jeśli mają one związek z działalnością opodatkowaną, natomiast obciążony jest obowiązkiem dokonania korekty, gdy zewnętrzne okoliczności wykluczą użycie wyników badawczych do celów komercyjnych.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową kanalizacji i wodociągów, wykorzystywanych do czynności opodatkowanych, pod warunkiem, że dokona korekt deklaracji podatkowych w ustawowym terminie 5 lat, zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT.

Przeniesienie Działu V., będącego zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a Spółka Przejmująca staje się uprawniona do dokonywania korekt podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Usługi dzierżawy majątku powstałego w ramach realizacji inwestycji na rzecz Spółki na podstawie odpłatnej umowy dzierżawy stanowią/będą stanowić czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, niekorzystające ze zwolnienia od tego podatku. W przypadku dzierżawy w roku 2024 infrastruktury rekreacyjnej na rzecz Spółki przysługuje/przysługiwać będzie Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego