Transakcja wykupu certyfikatów inwestycyjnych przez fundusz zamknięty, której cena ustalana jest zgodnie z ustawą o funduszach inwestycyjnych, jest wyłączona spod reżimu przepisów o cenach transferowych z uwagi na art. 11b pkt 1 ustawy o CIT.

Korekta dochodowości dokonywana pomiędzy podmiotami powiązanymi, jako mechanizm wyrównawczy służący dostosowaniu poziomu rentowności do poziomu rynkowego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a uczestniczące podmioty nie są zobowiązane do stosowania proporcji przy odliczaniu VAT z tytułu nabywanych towarów i usług związanych z działalnością opodatkowaną.

Opłaty Wyrównawcze stanowiące korektę dochodowości Spółki nie podlegają rozliczeniom VAT, a ich dokumentacja nie wymaga stosowania faktur VAT. W takich przypadkach nie ma obowiązku stosowania proporcji z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Transakcje z udziałem funduszy inwestycyjnych, w których ceny lub sposób ich ustalania wynika z przepisów ustawy o funduszach inwestycyjnych, nie stanowią transakcji kontrolowanych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a zatem wyłączają obowiązek dokumentacyjny dotyczący cen transferowych.

Transakcje zbycia i odkupu jednostek uczestnictwa oraz certyfikatów inwestycyjnych przez fundusze, których ceny są ustawowo określone, nie podlegają regulacji o cenach transferowych z Rozdziału 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (art. 11b pkt 1 CIT).

Kwoty zwrócone Fundacji przez Partnera z tytułu partycypacji w kosztach utworzenia i utrzymania systemu informatycznego stanowią przychód podatkowy, który Fundacja rozpoznaje w momencie zrealizowania uzgodnionej partycypacji kosztowej. Fundacja nie jest zobowiązana do sporządzania dokumentacji cen transferowych, jako że nie jest podmiotem powiązanym z Partnerem w rozumieniu ustawy o CIT.

Po zakończeniu roku podatkowego, korekty operacyjna i finansowa ceny transferowej weryfikowane na postawie rzeczywistych wyników finansowych, spełniają kryteria określone w art. 11e ustawy o CIT i powinny być rozpoznawane retrospektywnie w roku, którego dotyczą ekonomicznie.

W przypadku korekt dochodowości pomiędzy podmiotami powiązanymi, zmierzających do wyrównania poziomu rentowności na poziomie rynkowym, płatności z tego tytułu stanowią przychód podatkowy dla otrzymującego oraz koszt uzyskania przychodu dla płacącego, pod warunkiem zgodności z art. 11e ustawy o CIT.

Umorzenie udziałów bez wynagrodzenia w spółce przekształconej nie podlega obowiązkowi sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeżeli spełnione są warunki zwolnienia wskazane w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.

Sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie ustawy o CIT wymaga uwzględnienia faktur zaliczkowych jako części wartości transakcji kontrolowanej, od której ustala się przekroczenie progów dokumentacyjnych.

Umorzenie akcji bez wynagrodzenia nie powoduje powstania przychodu podatkowego, lecz może być uznane za transakcję kontrolowaną, co daje organowi prawo do oszacowania dochodu na zasadach z Rozdziału 1a ustawy CIT, jeśli brak wynagrodzenia nie ma uzasadnienia rynkowego.

Mechanizm wyrównania dochodowości poprzez Kwoty Wyrównawcze między podmiotami powiązanymi spełnia warunki korekty cen transferowych, o której mowa w art. 11e ustawy o CIT, i wymaga uwzględnienia w rozliczeniach podatkowych adekwatną zmianą przychodów lub kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, którego dotyczy.

Przesunięcia majątkowe między oddziałem zagranicznym a spółką macierzystą, nie stanowią odrębnych transakcji kontrolowanych, zwalniając z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla wewnętrznych przemieszczeń w ramach jednego podmiotu gospodarczego.

Roczne korekty dochodowości prowadzone po zakończeniu roku podatkowego, dostosowujące wyniki do zasad rynkowych, należy traktować jako korekty cen transferowych zgodnie z art. 11e ustawy o CIT, jeżeli spełnione są wszystkie warunki przewidziane w tym przepisie.

Rozliczenia oparte na metodzie podziału zysku między Dostawcą a Spółką, wpływające na korektę pierwotnie zafakturowanych cen, traktuje się jako zdarzenia podlegające opodatkowaniu VAT, dokumentowane fakturami korygującymi. Korekty „in plus” dają prawo do odliczenia VAT naliczonego przez Spółkę na zasadach ogólnych.

Korekty kosztów uzyskania przychodów wynikające z decyzji bAPA, dotyczące dostosowania marży operacyjnej, nie stanowią korekty cen transferowych z art. 11e CIT, a tym samym rozliczenie tych korekt należy dokonać na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 15 ust. 4i-4k CIT.

Korekty przychodów spółki D., które nie spełniają warunków art. 11e UPDOP jako korekty cen transferowych, powinny być rozliczane na bieżąco zgodnie z art. 12 ust. 3j UPDOP poprzez ujęcie w przychodach w okresie wystawienia dokumentów korygujących.

Dla przypisania dochodów zagranicznemu zakładowi w Polsce o wartości przekraczającej 2 000 000 zł istnieje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz złożenia TPR-C, zgodnie z przepisami ustawy o CIT, z możliwością zwolnienia dla transakcji zakładu z podmiotem polskim, przy spełnieniu określonych warunków formalnych.

Korekta dochodowości dokonywana między powiązanymi podmiotami nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie spełnia kryterium odpłatnej dostawy towarów ani usług. Dokumentowanie tych rozliczeń odbywa się bez używania faktur VAT, przy zastosowaniu innych dokumentów księgowych, takich jak nota księgowa.

Korekty cen transferowych dotyczące działalności produkcyjnej objętej zakresem decyzji o wsparciu, powinny być rozpoznane w okresie, którego dotyczą, i przypisane do działalności zwolnionej z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT.

Wynagrodzenie z tytułu Rekompensaty stanowi pośredni koszt uzyskania przychodów, potrącalny jednorazowo w dacie jego poniesienia, tj. dzień ujęcia w księgach rachunkowych na podstawie faktury. Nie stanowi korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e Ustawy o CIT.

Nieuzyskanie dochodu w ramach inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, skutkujące niekorzystaniem ze zwolnienia na mocy art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o p.d.o.p., umożliwia zastosowanie wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych zgodnie z art. 11n pkt 1 ustawy o p.d.o.p.

Transfery środków w systemie cash-pooling, zmierzające do wyrównania sald, nie tworzą przychodów ani kosztów podatkowych; odsetki naliczane w ramach tego systemu są traktowane jako przychody lub koszty uzyskania przychodów. Powstanie obowiązku dokumentowania cen transferowych zależy od przekroczenia określonych progów wartości transakcji.