Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości jest zwolniony z opodatkowania, jeżeli uzyskane przychody zostały w całości wydatkowane na własne cele mieszkaniowe, takie jak zakup działki budowlanej lub spłata kredytu hipotecznego, w terminie trzech lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło zbycie.

Zwolnieniu podatkowemu w ramach ulgi mieszkaniowej podlegają wydatki poniesione na budowę własnego budynku mieszkalnego, przy czym udokumentowanie wydatków może obejmować faktury elektroniczne. Datio in solutum uznaje się za równoważnik ekonomiczny wydatku na nabycie gruntu, jednakże zwolnienie nie obejmuje części usługowych budynku.

Wydatki poniesione na budowę przeszklonej werandy przylegającej do budynku mieszkalnego mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży mieszkania.

Dostawa energii cieplnej przez Towarzystwo Budownictwa Społecznego na potrzeby lokali mieszkalnych nie stanowi elementu kompleksowej usługi najmu objętej zwolnieniem z VAT, lecz jest odrębną czynnością opodatkowaną VAT według zasad ogólnych.

Wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz na remont i budowę nieruchomości, o ile przeznaczone są na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawczyni, kwalifikują się jako własne cele mieszkaniowe uzasadniające zwolnienie dochodu zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przekazanie przez Spółkę kwot uzyskanych z tytułu najmu nieruchomości na rzecz Zainteresowanych, w ramach istniejącego stosunku powiernictwa, nie stanowi podstawy opodatkowania VAT jako odpłatnego świadczenia usług ani dostawy towarów.

Wydatki poniesione na wykonanie ogrodzenia posesji oraz utwardzenie dojścia do budynku z kostki brukowej nie są wydatkami na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, gdyż dotyczą zagospodarowania terenu wokół budynku, a nie samego budynku mieszkalnego.

Gmina jako czynny podatnik VAT ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji inwestycji polegającej na wymianie wodomierzy w budynkach mieszkalnych, gdy inwestycja jest w całości związana z działalnością opodatkowaną tym podatkiem.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat, przeznaczony na realizację własnych celów mieszkaniowych poprzez nabycie lub spłatę kredytu hipotecznego na zakup domu, korzysta ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie nieruchomości, które zostało częściowo sfinansowane kredytem hipotecznym, może być uznane za wydatek na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli jego wartość przekracza przychód z odpłatnego zbycia innej nieruchomości.

Dochód uzyskany przez spółdzielnię mieszkaniową z tytułu sprzedaży praw majątkowych wynikających ze świadectw efektywności energetycznej stanowi dochód z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi i w konsekwencji nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT stosuje się tylko do przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości wydatkowanych na cele mieszkaniowe po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży w ustawowym terminie; wydatki przedmiotowe kwalifikują się do zwolnienia, jeżeli spełniają warunki formalne.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, wykorzystująca przychód na spłatę kredytu hipotecznego, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, proporcjonalnie do wydatków na cele mieszkaniowe.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej przez podatnika VAT podlega zwolnieniu z tego podatku, jeżeli nie dokonuje się w ramach pierwszego zasiedlenia ani w okresie krótszym niż dwa lata po nim, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Zwrot środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na budowę domu klasyfikowanego jako rekreacyjny może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli dom ten faktycznie spełnia funkcję budynku mieszkalnego umożliwiającego całoroczne zamieszkanie.

Wydatki poniesione na zakup kontenera socjalnego oraz materiałów budowlanych i usług związanych z jego adaptacją nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy PIT, i nie uprawniają do ulgi podatkowej na zasadach art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Zbycie nieruchomości zakupionej na cele mieszkaniowe przed jego realizacją, w przypadku zmiany sytuacji osobistej, nie pozbawia podatnika prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że nieruchomość była nabyta z zamiarem zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

Budowa ogrodzenia wokół działki nie stanowi wydatku na cele mieszkaniowe zwolnionego z podatku, gdyż nie jest zabiegiem dotyczącym budynku mieszkalnego. Tylko wydatki bezpośrednio dotyczące budynku mogą korzystać z tego zwolnienia.

Spłata pożyczki bankowej zaciągniętej na cele mieszkaniowe umożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, natomiast spłata pożyczki od osób fizycznych nie spełnia wymogów zwolnienia podatkowego.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli w ustawowym terminie środki te zostaną przeznaczone na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, którego przeznaczenie zostanie formalnie zmienione, oraz nieruchomości mieszkalnej, z uwagi na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych podatnika.

Dochody spółdzielni mieszkaniowych z tytułu sprzedaży świadectw efektywności energetycznej, będące wynikiem obrotu prawami majątkowymi na giełdzie, nie stanowią dochodów uzyskanych z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i jako takie nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Umorzenie wierzytelności kredytowej na cele mieszkaniowe, aby było zwolnione z podatku, musi spełniać warunki z § 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Zaniechanie poboru podatku nie dotyczy umorzeń kredytowych, które nie wykazują cech umorzenia wierzytelności lub nie są związane z ujemnym oprocentowaniem.

W zakresie ulgi mieszkaniowej, wydatek na nabycie własności udziału w budynku może zostać uznany za wydatek na cele mieszkaniowe, gdy dotyczy nadpłaty dokonanej po uzyskaniu przychodu z odpłatnego zbycia prawa majątkowego; przychód nie obejmuje wydatku poniesionego przed uzyskaniem dochodu (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).

Alokacja podatku naliczonego poprzez kryterium powierzchniowe nie znajduje uzasadnienia w ustawie o VAT; jedyną właściwą metodą jest proporcja obrotowa, uniemożliwiająca odliczenia według alokacji przedstawionej przez spółkę.