Przychody ze sprzedaży nieruchomości uzyskane przez podatnika wykazują cechy działalności gospodarczej, co wyklucza możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodów w ramach ulgi na własne cele mieszkaniowe.

Spłata pożyczki z przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe, jeśli pożyczka dotyczy nabycia gruntu z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową. Wydatki na spłatę gruntów przeznaczonych na cele inne niż mieszkaniowe nie spełniają wymogów ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki na nabycie i budowę nieruchomości przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, poniesione w terminie i zgodnie z warunkami art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, kwalifikują się do zwolnienia podatkowego od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Sprzedaż działki północnej stanowi odpłatną dostawę towarów dokonaną w ramach działalności gospodarczej, co czyni Wnioskodawczynię podatnikiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 uVAT.

Przychód ze sprzedaży wydzielonej działki nieruchomości, zorganizowany w sposób wskazujący na aktywność profesjonalną, zalicza się do źródeł przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu, jeśli jej zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od nabycia w drodze darowizny. Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe uprawniają do ulgi tylko wtedy, gdy nieruchomość jest własnością podatnika.

Ponoszenie kosztów spłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na budowę domu na nieruchomości stanowiącej majątek osobisty małżonka nie wypełnia przesłanek do zwolnienia podatkowego w zakresie własnych celów mieszkaniowych, gdy nieruchomość nie jest własnością podatnika.

Wnioskodawca ma prawo do ulgi mieszkaniowej za środki przeznaczone na budowę wspólnego domu, mimo ustanowienia rozdzielności majątkowej i nierównym podziale udziałów, jeśli spełni wymogi art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek, zakupionych w celu osiedlenia się, niemających związku z działalnością gospodarczą, i bez podejmowania działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, a tym samym transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie wykracza poza zakres zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT.

Spłata kredytu gotówkowego zaciągniętego na zakup działki budowlanej, z przychodów ze sprzedaży nieruchomości, kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe według art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, gdy kredyt faktycznie służył realizacji celu mieszkaniowego, nawet jeśli umowa kredytu nie wskazywała formalnie tego celu.

Osoba fizyczna dokonująca sprzedaży działek wydzielonych z gruntów nabytych w drodze dziedziczenia, bez aktywności wskazujących na działalność gospodarczą, nie działa jako podatnik VAT, zatem sprzedaż nie podlega podatkowi od towarów i usług.

Sprzedaż części działki gruntowej niebędącej przedmiotem najmu nie stanowi działalności gospodarczej, o ile nie prowadzi się aktywności w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Natomiast zbycie części działki dzierżawionej ma charakter działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu VAT.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny, przeznaczony na budowę własnego domu w ramach zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131, podlega zwolnieniu podatkowemu, jeśli środki wydatkowano zgodnie z przepisanymi celami mieszkaniowymi.

Gmina jest pozbawiona prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę przedszkola, gdyż wykonuje zadania własne. Jednakże, możliwe jest odliczenie podatku naliczonego związanego z instalacją fotowoltaiczną proporcjonalnie do wykonywanych czynności opodatkowanych w systemie net-billing.

Wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz na remont i budowę nieruchomości, o ile przeznaczone są na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawczyni, kwalifikują się jako własne cele mieszkaniowe uzasadniające zwolnienie dochodu zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Skorzystanie z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. jest możliwe w odniesieniu do wydatków bezpośrednio związanych z zakupu gruntu pod budowę budynku mieszkalnego. Grunty rolne, częściowo przeznaczone na inne cele niż mieszkalne, oraz grunty z możliwością zabudowy zagrodowej uprawnione są do ulgi tylko w zakresie faktycznej budowy domu mieszkalnego.

Przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., uprawnia do zwolnienia, jeśli środki są wydatkowane na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych w państwach UE, w tym na zakup domu w Niemczech. Wydatki muszą spełniać kryteria czasowe określone przez ustawę.

Dostawa działek w drodze zamiany na rzecz gminy, zabudowanych obiektami będącymi własnością gminy, podlega opodatkowaniu VAT. Nie można zastosować zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 i 10a ustawy o VAT, ze względu na brak spełnienia przesłanek dotyczących charakteru gruntu i użycia do działalności zwolnionej z podatku.

O ile podatnik może odliczyć wydatki termomodernizacyjne poniesione przed formalnym pozwoleniem na użytkowanie budynku, to odliczenia takie powinny zostać dokonane w zeznaniu za rok, w którym je poniesiono, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnienie podatkowe na cele mieszkaniowe, określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wymaga, aby wydatki były poniesione na budynek mieszkalny będący własnością lub współwłasnością podatnika. Wydatki na nieruchomość będącą wyłącznie własnością małżonka nie spełniają przesłanek do uzyskania takiego zwolnienia.

Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe po dniu sprzedaży nieruchomości mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli pochodzą z przychodów uzyskanych z tej sprzedaży. Wydatki przed sprzedażą, choćby z kredytów, nie spełniają tego warunku.

Wydatki poniesione na budowę domu na działce należącej do majątku osobistego małżonka, które stało się współwłasnością po upływie ustawowego terminu, nie kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na niespełnienie wymogu posiadania pełnych praw do nieruchomości w wyznaczonym czasie.

Zgodnie z zasadami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., przychody z umorzenia kredytu mieszkaniowego mogą korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, jeżeli kredyt spełnia wymagania związane z celem mieszkaniowym, datą udzielenia i zabezpieczeniem hipotecznym.