Podatnik nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jego sytuacja nie spełnia kryteriów przeniesienia miejsca zamieszkania określonych w art. 21 ust. 43 wspomnianej ustawy. Zatrzymanie poza granicami kraju nie spełnia warunku świadomego przeniesienia rezydencji podatkowej.