Umorzenie wierzytelności z tytułu pożyczki hipotecznej na cele mieszkaniowe, spełniającej określone w prawie podatkowym przesłanki, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile w ramach umowy spełniono warunki zgodne z właściwym rozporządzeniem o zaniechaniu poboru podatku.

Umorzenie części pożyczki hipotecznej jest przychodem podatkowym, jednak zaniechanie poboru podatku znajduje zastosowanie tylko w zakresie przeznaczenia środków na cele mieszkaniowe; zwrot nadpłaty kapitału oraz odsetek nie generuje opodatkowanego przychodu.

Spłata pożyczki z przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe, jeśli pożyczka dotyczy nabycia gruntu z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową. Wydatki na spłatę gruntów przeznaczonych na cele inne niż mieszkaniowe nie spełniają wymogów ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego stanowi przychód, a zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części związanej z kredytem mieszkaniowym zabezpieczonym hipoteką oraz nakierowanym na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zamierzona umowa pożyczki zawarta na terytorium RP pomiędzy wnioskodawcą a jego córką korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy, pod warunkiem spełnienia łącznie wszystkich określonych w ustawie przesłanek formalnych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu pożyczki hipotecznej przeznaczonej na cele mieszkaniowe, spełniającej kryteria kredytu mieszkaniowego według rozporządzenia z 11 marca 2022 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż spełnione są wszystkie przesłanki zwolnienia z opodatkowania.

Umowa pożyczki zawarta pomiędzy podmiotem będącym podatnikiem VAT i osobą fizyczną, w której występuje zwolnienie z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC.

Czynność polegająca na udzieleniu pożyczki przez podmiot będący podatnikiem VAT, korzystająca ze zwolnienia z tego podatku, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Umowa pożyczki między osobami z I grupy podatkowej, udokumentowana i zgłoszona w terminie, jest zwolniona z podatku PCC, mimo transakcji międzynarodowej.

Dochody fundacji rodzinnej z tytułu czasowego udostępniania papierów wartościowych w ramach umowy nienazwanej, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile działalność mieści się w ustawowo określonym zakresie.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki przez czynnego podatnika VAT, nieprowadzącego działalności w zakresie udzielania pożyczek, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT, ale korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wynagrodzenie z tytułu Arrangement Fee, nie mające charakteru odsetek, a stanowiące wynagrodzenie za usługi, mogące podlegać opodatkowaniu jako zyski przedsiębiorstwa na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Czechami, nie będzie opodatkowane w Polsce, jeśli płatnik posiada ważny certyfikat rezydencji pożyczkodawcy.

Zawarta poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej umowa pożyczki, której przedmiot nie znajduje się na terytorium RP w chwili jej zawarcia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce.

Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty umorzonej wierzytelności z tytułu pożyczki hipotecznej zaciągniętej na cele mieszkaniowe, o ile spełnione są kryteria wskazane w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku i przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku rozliczenia nieważnej umowy kredytowej przez wzajemne potrącenie świadczeń nie następuje powstanie przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie dochodzi do trwałego przysporzenia majątkowego.

Spłata pożyczki bankowej zaciągniętej na cele mieszkaniowe umożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, natomiast spłata pożyczki od osób fizycznych nie spełnia wymogów zwolnienia podatkowego.

Umorzenie pożyczki hipotecznej nie korzysta z zaniechania poboru podatku, ponieważ dotyczy wyłącznie kredytów hipotecznych. Odsetki naliczone za nieterminowy zwrot nadpłaty są zwolnione z podatku, gdyż dotyczą sum nieopodatkowanych wcześniej.

Przychód z tytułu przedawnionych zobowiązań pożyczkowych stanowi przychód podatkowy zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy CIT, a jego momentem powstania jest dzień przedawnienia. Zobowiązanie podatkowe z tytułu CIT ulega przedawnieniu przy braku przesłanek zawieszających jego bieg.

Umorzenie części zadłużenia z tytułu pożyczki hipotecznej w 2024 r. nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r., gdyż zaniechanie to nie dotyczy pożyczek hipotecznych umorzonych przed 1 stycznia 2025 r.

Rzeczywistym właścicielem odsetek wobec umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest Bank 2 jako rezydent Japonii, co uzasadnia pobranie 10% podatku u źródła na podstawie UPO PL-JP. Wnioskodawca, jako płatnik, jest zobowiązany do wykazania należytej staranności oraz posiadania certyfikatu rezydencji.

Spółka A sp. z o.o., przy wypłacie odsetek na rzecz Banku 2, może zastosować 10% stawkę podatku u źródła, zgodnie art. 11 ust. 2 UPO PL-JP, jeśli Bank 2 jest rzeczywistym właścicielem odsetek.

Polski rezydent podatkowy jest uprawniony do pobrania 10% WHT od odsetek wypłacanych do Banku 2 (rezydenta Japonii) zgodnie z art. 11 ust. 2 UPO PL-JP, o ile Bank 2 posiada status rzeczywistego właściciela.

Zwrot środków z tytułu nienależnie pobranych rat kapitałowo-odsetkowych na mocy ugody dotyczącej umowy pożyczki hipotecznej nie stanowi przychodu podatkowego, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.