Gmina nie jest uprawniona do obniżenia podatku należnego VAT o podatek naliczony z inwestycji, gdy wydatki nie są związane z działalnością opodatkowaną, a efekty inwestycji są przekazywane do bezpłatnego użytku instytucji kultury.

Gmina, realizując inwestycję publiczną o charakterze ogólnodostępnym i niekomercyjnym, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, gdyż nie służą one czynnościom opodatkowanym.

Brak możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez Gminny Klub Sportowy niewykonujący czynności opodatkowanych ani zarejestrowany jako podatnik VAT, wyklucza zastosowanie art. 86 ust. 1 w kontekście realizacji projektów nieodpłatnych.

Przychody z budowy wolnostojących masztów antenowych oraz rozbudowy stacji bazowych telefonii komórkowej stanowią przychody z robót budowlanych, opodatkowane według stawki 5,5%, podczas gdy przychody z modernizacji stacji bazowych traktowane są jako przychody z działalności usługowej i opodatkowane stawką 8,5%.

Nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony przy modernizacji budynków użyteczności publicznej na cele nieodpłatne, społeczne i kulturalne, niewykorzystywanych do czynności opodatkowanych.

Podmiotowi zwolnionemu z VAT, który nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na działania wykorzystane do czynności nieopodatkowanych oraz zwolnionych z VAT.

Zwolnienie podatkowe na cele mieszkaniowe, określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wymaga, aby wydatki były poniesione na budynek mieszkalny będący własnością lub współwłasnością podatnika. Wydatki na nieruchomość będącą wyłącznie własnością małżonka nie spełniają przesłanek do uzyskania takiego zwolnienia.

Gmina, jako organ władzy publicznej realizujący zadania własne niepodlegające opodatkowaniu VAT, nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związanego z inwestycją finansowaną z Europejskiego Funduszu Rolnego, gdyż efekty inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Gmina ma prawo, zgodnie z art. 86 ust. 2g w zw. z art. 90 ust. 10 pkt 2 Ustawy o VAT, uznać, że prewspółczynnik VAT wynosi 0%, jeśli nie przekracza 2%, i zrezygnować z odliczania VAT naliczonego od wydatków na inwestycję ZSiP.

Gmina, realizując niekomercyjny projekt niepowiązany z czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT naliczonego. Podatek ten traktowany jest jako koszt kwalifikowany, zgodnie z wytycznymi Planu Strategicznego dla Wspólnej Polityki Rolnej. Związek z czynnościami opodatkowanymi jest wymagany przez art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT ani jego zwrotu od wydatków poniesionych na realizację projektu przebudowy placów zabaw, gdyż wydatki te nie służą czynnościom opodatkowanym, lecz zadaniom publiczno-prawnym.

Przepisy ustawy o VAT wykluczają prawo do odliczenia podatku naliczonego przez gminy w odniesieniu do wydatków ponoszonych na realizację zadań własnych niepowiązanych z czynnościami opodatkowanymi, jako że nie działają one w charakterze podatnika podatku od towarów i usług w tym zakresie.

Podatnik, który ma możliwość jednoznacznego przyporządkowania wydatków związanych z remontem do czynności opodatkowanych, jest uprawniony do pełnego odliczenia VAT naliczonego związanego z tymi wydatkami, przy czym nie przysługuje mu takie uprawnienie dla wydatków związanych z czynnościami zwolnionymi.

Gmina Miasto A nie posiada prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, gdyż działania w ramach jego realizacji są uznane za czynności nieopodatkowane, wykonywane jako organ władzy publicznej.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją inwestycji rewitalizacyjnej, jako że lokale mieszkalne będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT.

Powiat realizujący projekt modernizacji budynku użyteczności publicznej, w którym przeważają czynności niepodlegające VAT, nie nabywa prawa do pełnego odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków. Odliczenie winno być ustalone proporcjonalnie w kontekście mieszania funkcji publicznej i gospodarczej.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od instalacji fotowoltaicznej na podstawie przepisów o prewspółczynniku, związku inwestycji z opodatkowanym dostawą energii. Nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w zakresie pompy ciepła, gdyż nie ma ona związku z działalnością opodatkowaną.

Nieodpłatne udostępnienie majątku gminnego dla zadań publicznych na rzecz instytucji kultury, jako działanie w ramach zadań własnych, nie stanowi czynności podlegających VAT. W związku z brakiem odpłatnych świadczeń wiązanych z czynnościami opodatkowanymi, odliczenie podatku naliczonego jest niedopuszczalne.

Wydatki poniesione przez spółkę na modernizację infrastruktury drogowej jako integralny element realizowanej inwestycji niedrogowej mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów pośrednio związane z przyszłymi przychodami spółki, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Podatnik, świadczący usługi medyczne zwolnione z podatku VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach towarów i usług, jeżeli nie są one wykorzystywane w ramach czynności opodatkowanych. Odliczenie VAT jest możliwe tylko w związku z czynnościami generującymi podatek należny.

Podatnik realizujący projekt dofinansowywany z funduszy unijnych, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wykazany na fakturach zakupu, jeśli nabyte w ramach projektu towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do celów niepodlegających opodatkowaniu VAT, takich jak działalność edukacyjna.

Podatnik będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli poniesione wydatki na przekształcenie nieruchomości i jej modernizację odpowiadają katalogowi wskazanemu w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, a prace zakończono w terminie trzech lat od pierwszego wydatku (art. 26h ust. 1 ustawy o PIT).

Nie wszystkie wydatki poniesione na materiały i usługi związane z termomodernizacją mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Tylko te, które są bezpośrednio związane z dociepleniem przegród budowlanych oraz wymianą stolarki, spełniają kryteria przewidziane w ustawie i rozporządzeniu.

Miasto nie posiada uprawnień do odliczenia podatku VAT od wydatków remontowych na lokale mieszkalne przeznaczone na cele mieszkaniowe, gdyż brak jest powiązania tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, a najem tego typu lokali jest zwolniony z VAT.