Kwota wypłacona w ramach ugody pozasądowej dotyczącej kredytu frankowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, stanowiąca zwrot nienależnych świadczeń bankowych, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego przez podatnika, będącego towarem handlowym, dokonana przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia i przy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego oraz braku modernizacji przekraczającej 30%, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT.

Właściciel lokalu mieszkalnego w budynku z większą liczbą lokali użytkowych nie jest uprawniony do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż budynek nie spełnia definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego z art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego.

Dochody uzyskane z zakupu zakładowych lokali mieszkalnych przez dotychczasowych najemców w wysokości różnicy między ceną rynkową a ceną zakupu są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie przez bank wierzytelności wynikającej z kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, które spełnia przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, z wyłączeniem części kredytu przeznaczonego na inne cele, które należy opodatkować.

Dostawa nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony mogą zrezygnować z przysługującego zwolnienia, co skutkować będzie pełnym opodatkowaniem transakcji.

Planowana sprzedaż lokalu wykorzystywanego w działalności gospodarczej, którego pierwsze zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata przed sprzedażą, korzysta ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zakładając brak ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej.

Nabycie lokalu mieszkalnego przez osobę, która wcześniej posiadała udział w nieruchomości z budynkiem w stanie surowym zamkniętym, niezdolnym do użytkowania mieszkalnego, podlega zwolnieniu z PCC na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC.

Zwrot z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych dla osoby nabywającej lokal mieszkalny w stanie odrębnym jest zasadne, jeśli w momencie nabycia nie ma ona żadnego prawa własności ani udziału przekraczającego 50% w prawach określonych w art. 9 pkt 17 ustawy, pod warunkiem, że dotychczasowa budowa domu jest niedokończona i nie spełnia funkcji mieszkalnej.

Spłata kredytu hipotecznego ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości oraz wydatkowanie przychodów na budowę domu na gruntach włączonych do majątku wspólnego, stanowi wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi podatkowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Zmiana przeznaczenia nieruchomości z czynności opodatkowanych VAT na mieszane obliguje do korekty naliczonego VAT zgodnie z art. 91 ust. 7a ustawy o VAT, stosując proporcję opisem w art. 90 ust. 2-3 w 10-letnim okresie korekty. Przy sprzedaży lokalu bez zwolnienia od VAT, możliwe jest jednorazowe zwiększenie odliczenia podatku VAT, zgodnie z art. 91 ust. 4-5.

Wydatki na zakup lokalu niemieszkalnego, nawet adaptowanego do celów mieszkaniowych, nie stanowią wydatków na cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ustawy o PIT, co wyklucza zastosowanie ulgi podatkowej przewidzianej dla nabycia nieruchomości mieszkalnych.

Umorzenie kredytu konsumpcyjnego, poprzez zwiększenie kwoty na cele konsumpcyjne, nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast zwrot nadpłaconych kwot oraz kosztów postępowania nie stanowi przysporzenia i nie podlega opodatkowaniu.

Nabywca nieruchomości, który wcześniej posiadał pełne prawo własności do innej nieruchomości, nabyte w drodze dziedziczenia, nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, niezależnie od lokalizacji wcześniejszej nieruchomości poza granicami Polski.

Zwroty wpłaconych rat kredytowych i powiązanych z nimi kosztów okołokredytowych oraz koszty zastępstwa procesowego uzyskane na mocy ugody nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej przez podatnika VAT podlega zwolnieniu z tego podatku, jeżeli nie dokonuje się w ramach pierwszego zasiedlenia ani w okresie krótszym niż dwa lata po nim, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Umorzona kwota wierzytelności z kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe może korzystać ze zwolnienia z poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r., a zwrot nadpłaty kredytu jest neutralny podatkowo.

Kupujący spełniający warunki określone w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, posiadający jedynie udział w nieruchomości mieszkalnej nabyty w drodze dziedziczenia nieprzekraczający 50%, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku PCC przy zakupie mieszkania. Obiekty gospodarcze formalnie nieuznane za mieszkalne nie wpływają na użycie tego zwolnienia.

Kwota uzyskana z tytułu kary umownej na podstawie aktu notarialnego, nie stanowi odszkodowania i podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu wyodrębnionego w nieruchomości, której częścią jest działka nabyta ponad pięć lat przed sprzedażą, nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli zbycie następuje poza działalnością gospodarczą.

W przypadku zakończenia umowy najmu, do momentu wniesienia pozwu o opróżnienie lokalu, bezumowne korzystanie i związane z nim odszkodowanie podlega opodatkowaniu VAT jako dorozumiana usługa. Po wniesieniu pozwu następuje ustanie zgody na korzystanie, znosząc opodatkowanie VAT za odszkodowanie, lecz utrzymując obowiązek opodatkowania za zużycie mediów.

Dochody z odsprzedaży części nieruchomości uzyskane przed upływem pięciu lat od nabycia w wyniku zniesienia współwłasności podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, wydatkowanie tych dochodów na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym, umożliwia skorzystanie z dostępnego zwolnienia podatkowego.

Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości, wykorzystywanej w działalności gospodarczej, może stanowić koszt uzyskania przychodów jako koszt pośredni, potrącany w dacie jego poniesienia, pod warunkiem wykazania związku przyczynowo-skutkowego z przychodami.