Nieodpłatne udostępnienie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę na rzecz Spółki w ramach realizacji zadań własnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Wydatki poniesione przez Gminę na Prace odtworzeniowe w ramach Inwestycji drogowych, realizowanych po Inwestycjach kanalizacyjnych, nie mają związku z działalnością opodatkowaną VAT; są związane z zadaniami publicznoprawnymi. W konsekwencji Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Klucz proporcjonalnego odliczenia VAT nie może być zastosowany.

Odpłatne świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez Gminę na rzecz Odbiorców zewnętrznych, niekorzystające ze zwolnienia z VAT, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu. Wykorzystanie prewspółczynnika metrażowego do rozliczeń VAT jest uzasadnione i zapewnia obiektywne odwzorowanie rzeczywistego podziału wydatków między działalnością opodatkowaną a inną aktywnością

Dla celów działalności gospodarczej gminy nie podlega opodatkowaniu nieodpłatne udostępnienie infrastruktury komunalnej w celu realizacji zadań własnych, toteż brak jest podstaw do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z jej tworzeniem lub modernizacją, jeśli nie istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi VAT.

W odniesieniu do projektów realizowanych przez gminy, prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje wyłącznie, gdy wydatki są bezpośrednio związane z działalnością opodatkowaną. Projekty finansowane ze środków publicznych, bez zarobkowego charakteru, nie dają podstawy do odliczenia podatku.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT związana z inwestycją w infrastrukturę wodno-ściekową, gdyż wykorzystuje ją do wykonywania czynności opodatkowanych umowami cywilnoprawnymi, pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, mimo wykonywania zadań publicznych wyłączających inny zakres podatkowy.

Gminie A przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na budowę sieci wodociągowej, ponieważ związane są one z czynnościami opodatkowanymi. Jednakże w przypadku przydomowych oczyszczalni ścieków prawo to nie przysługuje, gdyż nie są one wykorzystywane do działalności opodatkowanej i są zadaniami własnymi Gminy.

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej determinowane jest przez klucz odliczenia oparty na rzeczywistym zużyciu, zapewniający prawidłowe przypisanie wydatków do działalności opodatkowanej

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę sieci wodociągowej, ponieważ służy ona czynnościom opodatkowanym VAT, natomiast brak jest takiego prawa w odniesieniu do wydatków na przydomowe oczyszczalnie ścieków i sprzęt do realizacji zadań własnych, które nie są opodatkowane.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przeznaczonej do czynności opodatkowanych. W przypadku infrastruktury częściowo wykorzystywanej do celów nieobjętych VAT, odliczenie podlega proporcji. Brak prawa do odliczenia dotyczy wydatków na drogi publiczne.

Działania Gminy polegające na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków, prowadzone bez celu osiągania stałego dochodu oraz finansowane z dotacji celowych, nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, przez co Gmina nie może odliczyć VAT naliczonego.

Gmina, jako podatnik VAT, nie ma prawa do odzyskania podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją infrastruktury bez związku z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wydatki ponoszone na realizację inwestycji w ramach projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie uprawniają organu władzy publicznej do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z uwagi na publicznoprawny charakter realizacji zadania.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z budową kanalizacji sanitarnej i sieci wodociągowej, gdy czynności te są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Nie przysługuje natomiast prawo do odliczenia VAT związanego z budową oczyszczalni ścieków przy szkołach, gdyż są przeznaczone do działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, jeżeli działa jako czynny podatnik VAT, a inwestycje służą tylko działalności opodatkowanej.

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z wydatków inwestycyjnych, pod warunkiem, że inwestycja służy wyłącznie czynnościom opodatkowanym VAT, bez zaistnienia przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Pomoc finansowa przyznana gminie w związku z realizacją inwestycji wodno-kanalizacyjnych nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest bezpośrednio związana z ceną świadczonych przez gminę usług. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT dla projektów kanalizacyjnych przy zastosowaniu adekwatnego prewspółczynnika.

Świadczenie usług dostarczania wody i odbioru ścieków przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność podlegającą opodatkowaniu VAT, z prawem do odliczenia VAT naliczonego na podstawie proporcji wyliczonej w oparciu o rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury mierzonym ilością metrów sześciennych wody i ścieków.

Gmina, realizując projekt wodno-kanalizacyjny jako zadanie publiczne nie związane z działalnością gospodarczą, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi, a infrastruktura jest wykorzystywana do czynności niepodlegających VAT.

Gminie, wykonującej zadania własne w zakresie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy nabywane towary i usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi (art. 86 ustawy o VAT).

Wydatki poniesione przez spółkę na realizację inwestycji stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodu i mogą zostać rozpoznane jako takie w momencie ich przekazania na rzecz gminy lub PWiK.

Prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków w związku z realizacją inwestycji.

Zaliczenie wydatków na sieć wodno-kanalizacyjną do kosztów uzyskania przychodów oraz moment ich potrącenia.

Pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z budową kanalizacji sanitarnej i wodociągowej na terenie gminy oraz brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z budową przydomowych oczyszczalni ścieków, oraz brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z budową zbiornika retencyjnego wraz z kanalizacją deszczową.