Wniesienie przez gminę aportu w postaci niezabudowanej nieruchomości do społecznej inicjatywy mieszkaniowej, w zamian za objęcie udziałów, jest odpłatną dostawą towarów dokonaną w ramach czynności cywilnoprawnej. Realizacja zadania własnego w zakresie budownictwa mieszkaniowego oraz status non-profit spółki nie uzasadniają wyłączenia gminy z kategorii podatników na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, jeżeli infrastruktura ta służy wyłącznie realizacji jej zadań własnych i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim zakresie nie zostaje spełniona przesłanka funkcjonalnego związku nabyć ze sprzedażą

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycję realizowaną w ramach zadań własnych, jeżeli jej rezultaty są nieodpłatnie udostępniane ogółowi mieszkańców i nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych; w tym zakresie gmina działa jako organ władzy publicznej w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zakup, dostawę i montaż magazynu energii, jeżeli magazyn ten służy wyłącznie ładowaniu samochodu elektrycznego wykorzystywanego do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony zdrowia, a infrastruktura ta nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Nieodpłatne, ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury rekreacyjnej, realizowane w ramach zadania własnego i niewiążące się z wykonywaniem czynności cywilnoprawnych ani osiąganiem dochodów, nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej VAT. Wydatki na taką inwestycję, niemające związku z czynnościami opodatkowanymi, nie uprawniają gminy do odliczenia podatku naliczonego

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu jego różnicy w odniesieniu do wydatków na inwestycję polegającą na rozbudowie świetlicy, jeżeli obiekt jest nieodpłatnie i ogólnodostępnie udostępniany mieszkańcom w ramach realizacji zadań własnych gminy, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Samorządowej instytucji kultury, organizującej odpłatne wydarzenie wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, przysługuje na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT pełne odliczenie podatku naliczonego od bezpośrednio związanych z nim wydatków, niezależnie od braku zysku lub pokrycia deficytu dotacją podmiotową. Prawo to nie obejmuje jednak usług noclegowych i gastronomicznych

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu wydatków na budowę ogólnodostępnego i nieodpłatnego placu zabaw, jeżeli inwestycja realizuje zadania własne gminy i nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W tym zakresie gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą

Gmina, która wykorzystuje PSZOK wyłącznie do wykonywania ustawowych zadań publicznych w zakresie gospodarowania odpadami komunalnymi, bez zawierania umów cywilnoprawnych i bez odpłatnego udostępniania infrastruktury, nie działa w tym zakresie jako podatnik VAT. Opłata za gospodarowanie odpadami ma charakter publicznoprawny, a brak związku wydatków na PSZOK z czynnościami opodatkowanymi wyłącza prawo

Komornik sądowy jest płatnikiem VAT przy egzekucyjnej dostawie nieruchomości dłużnika, jeżeli nieruchomość była wykorzystywana w działalności gospodarczej, w tym odpłatnie wydzierżawiana, a świadczeniem wzajemnym dzierżawcy jest ponoszenie kosztów, opłat i danin związanych z nieruchomością. Dostawa budynku i budowli po upływie ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, bez istotnych ulepszeń, jest

Zbycie działki wraz z dokumentacją projektową, prawami autorskimi, decyzjami i prawami z umów inwestycyjnych nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli przekazywany zespół składników nie jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony oraz nie pozwala na samodzielne prowadzenie działalności. Działka i pakiet praw stanowią odrębne świadczenia opodatkowane VAT,

Jednostce samorządu terytorialnego, mimo statusu czynnego podatnika VAT i centralizacji rozliczeń z jednostką budżetową realizującą inwestycję, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na projekt, którego efekty są udostępniane nieodpłatnie i wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, gdyż nie zostaje spełniona przesłanka związku zakupów z czynnościami

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami funkcjonalnie z nią związanymi, przy wyłączeniu kluczowych elementów organizacyjnych, finansowych i operacyjnych działalności zbywcy oraz konieczności ich samodzielnego zorganizowania przez nabywcę, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Jest opodatkowaną dostawą towarów, a VAT od zaliczki i nabycia podlega odliczeniu

Bonus pieniężny wypłacany przez podatnika końcowemu odbiorcy znajdującemu się na dalszym etapie dystrybucji, uzależniony wyłącznie od zakupów towarów zawierających produkty podatnika i niewiążący się ze świadczeniem usług przez odbiorcę, stanowi rabat pośredni z art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. Rabat ten dokumentuje się notą księgową i rozlicza w okresie jego faktycznej wypłaty według stawki właściwej

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami i dokumentacją bez przejęcia umów najmu, zarządzania, finansowania, zobowiązań, rachunków, pracowników oraz struktur organizacyjno-finansowych Zbywcy nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz opodatkowaną VAT dostawę towarów. Przy braku przesłanek zwolnień dostawa i otrzymane na jej poczet zaliczki podlegają

Nieodpłatne i ogólnodostępne wykorzystywanie przez gminę zmodernizowanej świetlicy wiejskiej, służącej wyłącznie realizacji jej ustawowych zadań własnych w zakresie kultury i utrzymania obiektów użyteczności publicznej, stanowi wykonywanie zadań w reżimie publicznoprawnym i nie podlega VAT. Wydatki na taką inwestycję nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie pozostają w związku z czynnościami

Sprzedaż niezabudowanej działki należącej do majątku wspólnego małżonków nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli nieruchomość przez cały okres posiadania pozostawała w majątku prywatnym, nie była wykorzystywana gospodarczo ani odpłatnie udostępniana, a sprzedający nie podjęli zespołu aktywnych działań porównywalnych z działaniami profesjonalnych uczestników obrotu nieruchomościami. W takim przypadku

Gminie, mimo rejestracji jako czynny podatnik VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków poniesionych na nieodpłatny projekt realizowany w ramach zadań własnych, jeżeli nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do działalności niepodlegającej VAT i nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Powiatowi realizującemu inwestycję polegającą na rozbudowie ogólnodostępnej drogi powiatowej, wyłącznie w ramach ustawowego zadania publicznego i bez jej odpłatnego lub komercyjnego wykorzystania, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z wydatków inwestycyjnych ani do zwrotu różnicy podatku, gdyż nabycia nie służą czynnościom opodatkowanym VAT.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków na termomodernizację budynku szkoły, jeżeli efekty inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do realizacji własnego zadania publicznego w zakresie edukacji i nie służą czynnościom opodatkowanym; wyłączone jest również prawo do zwrotu różnicy podatku.

Wynagrodzenie dochodzone od podmiotu korzystającego z lokalu bez tytułu prawnego nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli właściciel nie wyraził, także dorozumianie, zgody na korzystanie i podejmuje działania zmierzające do odzyskania nieruchomości. W takiej sytuacji należność ma charakter odszkodowawczej rekompensaty, nie zaś ekwiwalentu za usługę tolerowania określonego stanu faktycznego.

Podmiot niezarejestrowany jako czynny podatnik VAT nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku w związku z realizacją nieodpłatnego projektu społecznego, jeżeli nabyte towary i usługi oraz efekty projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Brak jest również podstaw do zwrotu VAT w szczególnym trybie rozporządzenia, gdy nie spełniono

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków na inwestycję realizowaną w ramach zadań własnych w zakresie kultury, bibliotek i ochrony zabytków, jeżeli jej efekty są bezpośrednio i wyłącznie wykorzystywane do nieodpłatnej działalności niepodlegającej VAT, a nie do czynności opodatkowanych.

Województwu realizującemu, w ramach zadań własnych i władztwa publicznego, inwestycję polegającą na rozbudowie nieodpłatnie udostępnianej drogi wojewódzkiej nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.