badanie kliniczne
Zwroty kosztów poniesionych przez uczestników badań klinicznych za dojazdy, noclegi i wyżywienie stanowią przychód z innych źródeł. Mogą one korzystać ze zwolnienia podatkowego jedynie, gdy spełniają warunki art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczące podróży osób niebędących pracownikami.
Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu świadczenia usług badań klinicznych powstaje z chwilą wskazania przez sponsora czynności wykonanych w danym okresie, a nie w momencie wewnętrznego zatwierdzenia zestawienia przez szpital.
Dniem powstania przychodu z tytułu częściowego wykonania usługi badań klinicznych jest zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o CIT dzień, w którym następuje faktyczne wykonanie usługi, nie zaś dzień jej formalnego zaakceptowania przez Szpital.
Obowiązek podatkowy dla częściowo wykonanych usług badań klinicznych powstaje z chwilą faktycznej realizacji działań zgodnych z protokołem medycznym, a nie w momencie akceptacji ich przez zleceniodawcę, zgodnie z art. 19a ust. 2 ustawy o VAT.
Działania polegające na organizacji i realizacji badań klinicznych na podstawie protokołów tworzonych przez zewnętrzne podmioty nie spełniają definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ brakuje im charakteru twórczego, warunkującego możliwość skorzystania z ulgi B+R.
Dla celów ulgi badawczo-rozwojowej, działalność dotycząca badań klinicznych realizowana w ramach Grupy 1, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 4a pkt 26 Ustawy o CIT, uprawniając do odliczenia kosztów kwalifikowanych.
Usługi sekwencjonowania, świadczone na zlecenie i nie dotyczące bezpośrednio opieki nad konkretnym pacjentem, nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż nie mają bezpośredniego celu medycznego spełniającego warunki profilaktyki, zachowywania, ratowania, przywracania i poprawy zdrowia.
Usługi przeprowadzania badań klinicznych przez Szpital nie korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Tym samym, podlegają opodatkowaniu dla Sponsorów krajowych, a dla zagranicznych opodatkowanie nie ma miejsca na terytorium Polski.
Moment powstania przychodu dla usług ciągłych rozliczanych cyklicznie uznaje się za ostatni dzień okresu rozliczeniowego, co jest zgodne z art. 12 ust. 3c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Badania kliniczne prowadzone przez spółkę farmaceutyczną w fazach 1-3 stanowią działalność badawczorozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, umożliwiającą skorzystanie z ulgi podatkowej określonej w art. 18d ustawy.
Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT za usługi badań klinicznych przypada na dzień finalnego zatwierdzenia zestawienia przez Szpital, jak określono w umowie, stosownie do art. 19a ust. 2 ustawy o VAT.
Działalność badawczo-rozwojowa polegająca na realizacji badań klinicznych fazy II i III, prowadzona przez spółkę jawną, stanowi podstawę do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 26e ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów twórczości, systematyczności oraz celu zwiększenia zasobów wiedzy.
Wynagrodzenie za usługi kompleksowe, obejmujące nadzór nad badaniami klinicznymi i inne działania pomocnicze, nie stanowi przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. Spółka nie jest zobowiązana do poboru podatku u źródła przy płatnościach do kontrahenta z Irlandii.
Moment osiągnięcia przychodów z tytułu częściowego wykonania usługi badań klinicznych
Ustalenie czy działalności Spółki, dotycząca świadczonych usług badań klinicznych spełnia definicję działalności B+R, o której mowa w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT i czy w związku z tym zachodzi możliwość skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową.
Wnioskodawca nie może kosztów kwalifikowanych poniesionych przed rokiem, w którym zakończono projekt rozliczyć w korekcie zeznań podatkowych za lata poprzedzające ten rok.
W zakresie ustalenia, czy: - momentem osiągnięcia przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z tytułu wykonania usługi administrowania jest dzień, w którym wykonano ostatnią czynność związaną z administrowaniem (zakończeniem procesu weryfikacji kwoty należnej pacjentowi z tytułu zwrotu kosztów dojazdu na wizyty)(pytanie oznaczone we wniosku nr 3), - Wnioskodawca powinien rozpoznać
Zastosowanie zwolnienia z podatku VAT do usług w zakresie wykonywanych badań klinicznych oraz obowiązku stosowania oznaczeń GTU.
Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczenia usług badań klinicznych.
Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym będzie on mógł zastosować ulgę B +R do wydatków, zaliczanych do kosztów kwalifikowalnych o których mowa w art. 18d ustawy o CIT i ponoszonych w związku z realizacją projektów, w ramach których Spółka otrzymała dofinansowania, w części nieobjętej dofinansowaniem?