Wynajem części nieruchomości wspólnikom przez spółkę komandytową, przy ustaleniu czynszu na warunkach rynkowych oraz przy zaistnieniu faktycznych potrzeb biznesowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, gdyż nie dochodzi do ekonomicznego przysporzenia dla wspólników.

Skuteczna rejestracja zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem wymaga uzyskania UPO oraz weryfikacji zgodności deklaracji przed upływem terminu; brak należytej staranności w weryfikacji wysyłki wyklucza skuteczne dokonanie wyboru formy opodatkowania.

Wydatki na nabycie, amortyzację i eksploatację jachtu przeznaczonego do kampanii marketingowych spółki nie stanowią ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, pod warunkiem ich związania wyłącznie z celami działalności gospodarczej.

W przypadku umowy leasingu finansowego samochodu osobowego wykorzystywanego do celów mieszanych, opłaty wprowadzone w wartość początkową środka trwałego i rozliczane przez odpisy amortyzacyjne, nie wpływają na dochód opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek; opodatkowanie obejmuje 50% odpisów amortyzacyjnych oraz części odsetkowej rat leasingowych.

Sprzedaż środków trwałych, stosowanych do celów mieszanych, nie uzasadnia zaliczenia ich niezamortyzowanej wartości do ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT w przypadku efektywnego wykorzystania do działalności gospodarczej.

Przeniesienie aktywów przez podział spółki w trybie wydzielenia nie skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty ryczałtu od dochodów spółek, jeśli spółka w dacie podziału nie jest już opodatkowana w modelu ryczałtowym, a przeniesienie w całości podlega klasycznemu opodatkowaniu CIT według wartości rynkowej aktywów.

Wynagrodzenie Komplementariusza za prowadzenie spraw Spółki oraz świadczenia niepieniężne stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, gdyż związane jest z prawem do udziału w zysku zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Spółka komandytowa, która przyjmuje aport w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej 10 000 euro, jest czasowo wyłączona z opodatkowania estońskim CIT na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 6 w związku z ust. 2 ustawy CIT. Czynsze z dzierżawy nieruchomości ustalone na warunkach rynkowych nie kreują ukrytych zysków w myśl art. 28m ust. 3 ustawy CIT.

Spółka, która otrzymuje wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego części, nie może wybrać estońskiego CIT w roku wniesienia wkładu oraz roku następującym, lecz co najmniej przez 24 miesiące od jego wniesienia. Po terminie tym możliwe jest ponowne zgłoszenie do estońskiego CIT, o ile spełnione są wszystkie inne ustawowe warunki.

Wniesienie Pionu Logistycznego jako ZCP do spółki kapitałowej jest podatkowo neutralne w zakresie CIT, nie generując przychodu, o ile składniki aportu są przyjęte wartościowo zgodnie z księgami podmiotu wnoszącego, z wyłączeniem wpływu na CIT estoński, gdzie nie następuje rozdysponowanie zysków.

Aport prywatnej, niezabudowanej nieruchomości gruntowej do spółki z o.o. nie stanowi wkładu majątku przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a zatem nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Podmiot, który otrzymał aport i dokonał zmiany wspólnika, może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT), jeżeli od wniesienia aportu minęło więcej niż 24 miesiące, a wpis do KRS zmiany wspólnika ma charakter deklaratoryjny.

Spółka z o.o. utworzona z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej uprawniona jest do stosowania ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych od pierwszego roku podatkowego, a przepisy o korekcie wstępnej oraz o dochodzie z przekształcenia, zawarte w art. 7aa ustawy o CIT, nie mają zastosowania wobec takiej spółki jeśli nie prowadziła ksiąg rachunkowych.

Przychody Spółki uzyskiwane z tytułu sprzedaży subskrypcji na używanie oprogramowania użytkownikom końcowym nie stanowią przychodu z praw autorskich w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e Ustawy o CIT, ponieważ nie dochodzi do przeniesienia majątkowych praw autorskich ani do udzielenia licencji obejmującej eksploatację tych praw.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku z tytułu korekty wstępnej, jeśli Ryczałt jest stosowany do końca 2025 r., ani nie wymaga ponownego zawiadomienia ZAW-RD; brak także powstania dochodu z przekształcenia i zmiany wartości składników majątku zgodnie z ustawą o CIT.

Odpisy amortyzacyjne oraz wydatki związane z samochodami służbowymi, które udostępniane są pracownikom Wnioskodawcy do tzw. użytku mieszanego (tj. również do celów prywatnych) nie powinny zostać zaliczone do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w wysokości 50% zgodnie z art. 28m ust. 4a pkt 2 ustawy o CIT i w konsekwencji nie powinny stanowić dochodu podlegającego opodatkowaniu Ryczałtem

Dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca, w związku z otrzymaniem wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa zachowa prawo kontynuacji opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w Rozdziale 6B Ustawy o CIT; Czy prawidłowym jest stwierdzenie, że w zaistniałym stanie faktycznym rozliczenia z art. 7aa Ustawy o CIT opisanego w art. 28I ust. 1 pkt 4 litera c tiret drugie

Zasady opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, w tym ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Możliwość ujęcia odpisów amortyzacyjnych w wyniku finansowym na potrzeby obliczenia dochodu do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

W zakresie spełnienia warunku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Spełnienie warunków do opodatkowania ryczałtem od dochodów Spółek zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

W zakresie ustalenia, czy po otrzymaniu przez Wnioskodawcę aportu w 2016 r., Spółka będzie uprawniona do opodatkowania estońskim CIT, począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się 1 stycznia 2025 r., a tym samym w opisanym zdarzeniu przyszłym, wobec Wnioskodawcy nie znajdzie zastosowanie zasada wyłączenia z opodatkowania Ryczałtem na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT.

Uznanie czy spółka komandytowo-akcyjna będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od 1 stycznia 2025 r.

Ustalenie czy wkład niepieniężny w postaci prawa do używania i pobierania pożytków, tj. prawa dzierżawy nieruchomości oraz środków trwałych, wyposażenia oraz elementów infrastruktury technicznej, niewykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej, należy kwalifikować jako składnik majątku uprzednio prowadzonego przedsiębiorstwa, o którym mowa w art. 28k ust. 1 pkt 6 lit. b tiret pierwszy Ustawy