Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jako linii biznesowej, do spółki kapitałowej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeżeli spółka otrzymująca wkład przyjęła składniki w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego, spełniając warunki art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 Ustawy o CIT do spółki zależnej, przyjętej dla celów podatkowych po wartości księgowej, nie rodzi przychodu podatkowego dla wnoszącego aport.

Przychód podatkowy z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym opartym o akcje własne powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji, kwalifikując się jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ustawy o PIT, co skutkuje opodatkowaniem 19% stawką podatku.

Otrzymanie aportu w postaci udziału w gruncie, przeznaczonego na kapitał zakładowy, w świetle art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy o CIT, nie rodzi przychodu podatkowego po stronie spółki otrzymującej aport.

Nieodpłatne przyznanie jednostek RSPA w programie motywacyjnym nie generuje przychodu podatkowego. Przychód powstaje w momencie częściowo odpłatnego nabycia akcji i traktowany jest jako przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany według stawki ryczałtu 3%. Przychód z odpłatnego zbycia akcji klasyfikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, umożliwiając redukcję o koszty uzyskania przychodów

Wniesienie aplikacji komputerowej jako aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie generuje przychodu podatkowego, gdy aplikacja stanowi komercjalizowaną własność intelektualną, a jej twórca działa jako podmiot komercjalizujący na gruncie ustawy o PIT.

Wniesienie przez podatnika wkładu niepieniężnego w postaci aplikacji komputerowej do spółki kapitałowej nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli aplikacja stanowi komercjalizowaną własność intelektualną wniesioną przez jej twórcę, zgodnie z art. 17 ust. 1e i art. 5a pkt 34-35 ustawy o PIT.

Moment powstania przychodu z tytułu świadczenia usług abonamentowych występuje w dniu uregulowania należności, zgodnie z zasadą najwcześniejszego zdarzenia określoną w art. 12 ust. 3a ustawy o CIT. Dzień wystawienia faktury nie jest uznawany za determinant daty powstania przychodu w sytuacjach opisanych przez spółkę.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w spadku do jednoosobowej działalności przez sukcesora powoduje przejęcie praw i obowiązków podatkowych zmarłego przedsiębiorcy, lecz zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów jest niedopuszczalne przy opodatkowaniu ryczałtem; podział spadku bez spłat pozostaje neutralny podatkowo z uwagi na zwolnienia dla osób z I grupy podatkowej.

Objęcie akcji po wartości nominalnej, niższej od rynkowej, w zamian za wkład pieniężny, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie Ustawy PIT, gdyż przychód z tytułu objęcia akcji powstaje wyłącznie w przypadku wkładu niepieniężnego.

Na podmiot zobowiązany do rozpoznania przychodów podatkowych wskazuje data powstania przychodu i sukcesja praw podatkowych, przy czym spółka dzielona rozpoznaje przychody powstałe przed Dniem Wydzielenia, a spółka przejmująca - powstałe po tej dacie, zgodnie z art. 93c Ordynacji podatkowej.

Wypłata zysków wypłacanych przez spółkę z o.o. z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wygenerowanych przed przekształceniem działalności w tę spółkę stanowi przychód wspólnika z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co obliguje spółkę do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Konwersja wierzytelności w formie wkładu niepieniężnego skutkuje powstaniem przychodu z zysków kapitałowych, lecz koszty z tym związane zrównoważą przychód, a w efekcie nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu dochodu do opodatkowania.

Dochód z przymusowego wykupu akcji podlega opodatkowaniu w roku faktycznego zbycia akcji, niezależnie od późniejszych zmian w rejestrze akcjonariuszy. Przychód z tego tytułu nie podlega dwukrotnemu opodatkowaniu.

Objęcie akcji za wkład pieniężny poniżej wartości rynkowej nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego na gruncie ustawy o PIT – przychód ten powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji.

Długoterminowe programy motywacyjne spełniają wymogi art. 24 ust. 11b ustawy o p.d.o.f., a przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku tych programów powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, podlegając opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowiącej wyodrębnioną działalność związaną z obsługą rynku nieruchomości, jako wkładu niepieniężnego do spółki z o.o., nie generuje rozpoznania przychodu, o ile składniki aportu są przyjęte w wartościach księgowych wnoszącego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Przychód z tytułu nabycia akcji w ramach długoterminowego programu motywacyjnego, utworzonego na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

W przypadku świadczeń z programów motywacyjnych realizowanych przez zagraniczną spółkę dominującą, polski podmiot zależny nie jest zobowiązany do wypełniania obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, kiedy nie dokonuje tych świadczeń na rzecz pracowników, zaś przychód z udziału w programie powstaje w momencie sprzedaży akcji.

Przychód ze sprzedaży akcji powstaje z chwilą przeniesienia ich własności na nabywcę i podlega opodatkowaniu jako przychody z kapitałów pieniężnych, niezależnie od faktycznego otrzymania środków. Cesja wierzytelności sprzedanych akcji generuje natomiast przychód z praw majątkowych opodatkowany na zasadach ogólnych.

Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu najmu lokali.

Opodatkowanie umorzenia akcji bez wynagrodzenia.

Dział Wynajmu mający stanowić przedmiot wkładu do Nowej Spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w myśl art. 4a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a w konsekwencji transakcja ta nie będzie powodowała powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy.

W sytuacji gdy Wnioskodawca nabędzie udziały własne w celu ich dobrowolnego umorzenia, w zamian za wynagrodzenie niepieniężne w postaci nieruchomości i ruchomości, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód, o którym mowa w art. 14a ust. 1 ustawy o CIT.