Złożone zawiadomienie ZAW-RD o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od 1 stycznia 2026 r. było nieskuteczne, z uwagi na niespełnienie wymogów art. 28k ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT, tym samym wybór ryczałtu jest możliwy od dowolnego miesiąca 2026 r. po spełnieniu wszystkich ustawowych warunków.

Wynajem części nieruchomości wspólnikom przez spółkę komandytową, przy ustaleniu czynszu na warunkach rynkowych oraz przy zaistnieniu faktycznych potrzeb biznesowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, gdyż nie dochodzi do ekonomicznego przysporzenia dla wspólników.

Skuteczna rejestracja zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem wymaga uzyskania UPO oraz weryfikacji zgodności deklaracji przed upływem terminu; brak należytej staranności w weryfikacji wysyłki wyklucza skuteczne dokonanie wyboru formy opodatkowania.

Wydatki na nabycie, amortyzację i eksploatację jachtu przeznaczonego do kampanii marketingowych spółki nie stanowią ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, pod warunkiem ich związania wyłącznie z celami działalności gospodarczej.

W przypadku umowy leasingu finansowego samochodu osobowego wykorzystywanego do celów mieszanych, opłaty wprowadzone w wartość początkową środka trwałego i rozliczane przez odpisy amortyzacyjne, nie wpływają na dochód opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek; opodatkowanie obejmuje 50% odpisów amortyzacyjnych oraz części odsetkowej rat leasingowych.

Sprzedaż środków trwałych, stosowanych do celów mieszanych, nie uzasadnia zaliczenia ich niezamortyzowanej wartości do ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT w przypadku efektywnego wykorzystania do działalności gospodarczej.

Przeniesienie aktywów przez podział spółki w trybie wydzielenia nie skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty ryczałtu od dochodów spółek, jeśli spółka w dacie podziału nie jest już opodatkowana w modelu ryczałtowym, a przeniesienie w całości podlega klasycznemu opodatkowaniu CIT według wartości rynkowej aktywów.

Wynagrodzenie Komplementariusza za prowadzenie spraw Spółki oraz świadczenia niepieniężne stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, gdyż związane jest z prawem do udziału w zysku zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Spółka komandytowa, która przyjmuje aport w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej 10 000 euro, jest czasowo wyłączona z opodatkowania estońskim CIT na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 6 w związku z ust. 2 ustawy CIT. Czynsze z dzierżawy nieruchomości ustalone na warunkach rynkowych nie kreują ukrytych zysków w myśl art. 28m ust. 3 ustawy CIT.

Spółka, która otrzymuje wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego części, nie może wybrać estońskiego CIT w roku wniesienia wkładu oraz roku następującym, lecz co najmniej przez 24 miesiące od jego wniesienia. Po terminie tym możliwe jest ponowne zgłoszenie do estońskiego CIT, o ile spełnione są wszystkie inne ustawowe warunki.

Wniesienie Pionu Logistycznego jako ZCP do spółki kapitałowej jest podatkowo neutralne w zakresie CIT, nie generując przychodu, o ile składniki aportu są przyjęte wartościowo zgodnie z księgami podmiotu wnoszącego, z wyłączeniem wpływu na CIT estoński, gdzie nie następuje rozdysponowanie zysków.

Aport prywatnej, niezabudowanej nieruchomości gruntowej do spółki z o.o. nie stanowi wkładu majątku przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a zatem nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Podmiot, który otrzymał aport i dokonał zmiany wspólnika, może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT), jeżeli od wniesienia aportu minęło więcej niż 24 miesiące, a wpis do KRS zmiany wspólnika ma charakter deklaratoryjny.

Spółka z o.o. utworzona z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej uprawniona jest do stosowania ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych od pierwszego roku podatkowego, a przepisy o korekcie wstępnej oraz o dochodzie z przekształcenia, zawarte w art. 7aa ustawy o CIT, nie mają zastosowania wobec takiej spółki jeśli nie prowadziła ksiąg rachunkowych.

Przychody Spółki uzyskiwane z tytułu sprzedaży subskrypcji na używanie oprogramowania użytkownikom końcowym nie stanowią przychodu z praw autorskich w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e Ustawy o CIT, ponieważ nie dochodzi do przeniesienia majątkowych praw autorskich ani do udzielenia licencji obejmującej eksploatację tych praw.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku z tytułu korekty wstępnej, jeśli Ryczałt jest stosowany do końca 2025 r., ani nie wymaga ponownego zawiadomienia ZAW-RD; brak także powstania dochodu z przekształcenia i zmiany wartości składników majątku zgodnie z ustawą o CIT.

Przychody uzyskane przez podatnika z dochodów zagranicznych po przeniesieniu rezydencji podatkowej do Polski mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem, pod warunkiem spełnienia wymaganych kryteriów określonych w art. 30j i 30k Ustawy o PIT, bez względu na moment nabycia aktywów generujących przychody.

Odpisy amortyzacyjne oraz wydatki związane z samochodami służbowymi, które udostępniane są pracownikom Wnioskodawcy do tzw. użytku mieszanego (tj. również do celów prywatnych) nie powinny zostać zaliczone do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w wysokości 50% zgodnie z art. 28m ust. 4a pkt 2 ustawy o CIT i w konsekwencji nie powinny stanowić dochodu podlegającego opodatkowaniu Ryczałtem

Dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca, w związku z otrzymaniem wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa zachowa prawo kontynuacji opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w Rozdziale 6B Ustawy o CIT; Czy prawidłowym jest stwierdzenie, że w zaistniałym stanie faktycznym rozliczenia z art. 7aa Ustawy o CIT opisanego w art. 28I ust. 1 pkt 4 litera c tiret drugie

Zasady opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, w tym ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Możliwość ujęcia odpisów amortyzacyjnych w wyniku finansowym na potrzeby obliczenia dochodu do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

W zakresie spełnienia warunku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Spełnienie warunków do opodatkowania ryczałtem od dochodów Spółek zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

W zakresie ustalenia, czy po otrzymaniu przez Wnioskodawcę aportu w 2016 r., Spółka będzie uprawniona do opodatkowania estońskim CIT, począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się 1 stycznia 2025 r., a tym samym w opisanym zdarzeniu przyszłym, wobec Wnioskodawcy nie znajdzie zastosowanie zasada wyłączenia z opodatkowania Ryczałtem na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT.