Gmina, jako prosument energii odnawialnej, prowadząc działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży wyprodukowanej energii elektrycznej, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną, pod warunkiem stosowania odpowiedniego prewspółczynnika określonego w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Podatnikowi będącemu współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego przysługuje prawo do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na materiały i urządzenia, w tym magazyny energii jako element instalacji fotowoltaicznej, w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeśli wydatek został poniesiony ze środków własnych i spełnia kryteria określone w przepisach.

Wprowadzenie przez gminę energii elektrycznej do sieci energetycznej stanowi działalność gospodarczą oraz odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Częściowe odliczenie VAT od infrastruktury dla budynków B i C, z uwzględnieniem prewspółczynnika i proporcji sprzedaży.

Szpital specjalistyczny, realizując projekt poprawy efektywności energetycznej budynków, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z wydatków inwestycyjnych, proporcjonalnie przypisanych do czynności opodatkowanych, pod warunkiem braku negatywnych przesłanek z art. 88 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, wykonujące zadania w ramach działalności publicznoprawnej, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Wykonywanie czynności wyłącznie niepodlegających opodatkowaniu VAT skutkuje brakiem możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony.

Gmina jako podatnik VAT ma prawo, w oparciu o art. 86 i art. 90 ustawy VAT, do częściowego odliczenia podatku należnego o naliczony, stosując proporcje dla jednostek organizacyjnych, dla wydatków choćby częściowo związanych z działalnością opodatkowaną, z wykluczeniem pełnego odliczenia, gdy wykorzystanie dotyczy działań nieobjętych opodatkowaniem.

Podmiot korzystający ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeśli nabywane towary lub usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, nawet jeśli innowacyjny projekt służy poprawie efektywności działalności zwolnionej.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego VAT, jeśli zakupione towary i usługi w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz realizują wyłącznie zadania publiczne, niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Gmina, jako prosument energii odnawialnej, będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT związanego z realizacją inwestycji, w części odnoszącej się do montażu instalacji fotowoltaicznej, w zakresie, w jakim wydatki te będą służyły działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, przy czym stosowne przepisy o proporcjonalnym określaniu obniżenia podatku naliczonego mają zastosowanie.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami infrastrukturalnymi, jeśli te inwestycje służą wyłącznie działalności nieopodatkowanej podatkiem VAT, takiej jak realizacja projektów non-profit bez generowania przychodów.

Odpłatne udostępnianie pomieszczeń i wprowadzanie energii do sieci przez Gminę podlegają opodatkowaniu VAT, co stanowi działalność gospodarczą. Natomiast nieodpłatne udostępnianie przestrzeni dla zadań statutowych Sołectwa nie podlega opodatkowaniu VAT jako realizacja zadań publicznych. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z zastosowaniem prewspółczynnika, gdy wydatki są wykorzystywane do działalności

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z projektem modernizacji i instalacji OZE, gdyż nie prowadzi czynności opodatkowanych, a efekty inwestycji służą wyłącznie realizacji zadań własnych, niegenerujących dochodu. Czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Czynności związane z korzystaniem z majątku gminnego powstałego w ramach realizacji zadań własnych, niewynikające z opłat lub transakcji cywilnoprawnych, pozostają poza zakresem opodatkowania VAT, wykluczając jednocześnie prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Gminie, jako czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z inwestycją w instalację fotowoltaiczną, pod warunkiem przyporządkowania wydatków do działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT.

Instalacja fotowoltaiczna i pompa ciepła na budynku publicznym, nie stanowiące związku z działalnością gospodarczą Gminy i nie generujące czynności opodatkowanych, nie dają prawa do odliczenia VAT poniesionego na ich realizację, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z poszukiwaniami geotermalnymi, gdy realizowane są one w celu czynności opodatkowanych, bez względu na ostateczne wykorzystanie inwestycji z powodu czynników zewnętrznych niemających wpływu na zamierzenie inwestycyjne.

Wykorzystanie budynku nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Jednakże, wytwarzanie energii elektrycznej w mikroinstalacji OZE i jej dostawa do sieci jest czynnością opodatkowaną VAT. W odniesieniu do inwestycji obejmujących montaż OZE, możliwe jest odliczenie VAT, jeśli związane są z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Jednostka samorządu terytorialnego może dokonać częściowego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na budynek hali widowiskowo-sportowej w ramach projektu OZE, o ile te wydatki są związane z działalnością opodatkowaną, przy uwzględnieniu odpowiednio zastosowanego prewspółczynnika VAT.

Wydatek na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania nie może zostać uznany za kwalifikujący się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie jest wymieniony w rozporządzeniu określającym wykaz uprawnionych materiałów i usług.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą odliczyć VAT naliczony w procesie centralizacji VAT, jednak jedynie w zakresie proporcjonalnym do wykorzystania nabytych towarów i usług do działalności opodatkowanej. Jeśli proporcja wydatków przeznaczonych na działalność opodatkowaną względem ogólnych wydatków nie przekracza 2%, prawo do odliczenia nie przysługuje.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków, gdy towary i usługi z nimi związane nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy.

Gmina, realizując zadanie polegające na poprawie efektywności budynku, wykonuje działalność gospodarczą (opodatkowaną VAT) w zakresie odpłatnej dostawy energii elektrycznej. Prawo do odliczenia VAT przysługuje wyłącznie w zakresie odpowiadającym czynnościom opodatkowanym, co wymaga bezpośredniej alokacji wydatków.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od instalacji fotowoltaicznej na podstawie przepisów o prewspółczynniku, związku inwestycji z opodatkowanym dostawą energii. Nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w zakresie pompy ciepła, gdyż nie ma ona związku z działalnością opodatkowaną.

Instalacje OZE w gminnych budynkach stanowią podstawę do częściowego odliczenia VAT, jeśli generowana energia jest wprowadzana do sieci, traktując ją jako odpłatną dostawę towarów. Skutkuje to opodatkowaniem produkcji energii jako działalności gospodarczej nieobciążonej zwykłymi zadaniami własnymi gminy.