Jednostki samorządu terytorialnego, wykonujące zadania w ramach działalności publicznoprawnej, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Wykonywanie czynności wyłącznie niepodlegających opodatkowaniu VAT skutkuje brakiem możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego VAT, jeśli zakupione towary i usługi w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz realizują wyłącznie zadania publiczne, niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami infrastrukturalnymi, jeśli te inwestycje służą wyłącznie działalności nieopodatkowanej podatkiem VAT, takiej jak realizacja projektów non-profit bez generowania przychodów.

Odpłatne udostępnianie pomieszczeń i wprowadzanie energii do sieci przez Gminę podlegają opodatkowaniu VAT, co stanowi działalność gospodarczą. Natomiast nieodpłatne udostępnianie przestrzeni dla zadań statutowych Sołectwa nie podlega opodatkowaniu VAT jako realizacja zadań publicznych. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z zastosowaniem prewspółczynnika, gdy wydatki są wykorzystywane do działalności

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z projektem modernizacji i instalacji OZE, gdyż nie prowadzi czynności opodatkowanych, a efekty inwestycji służą wyłącznie realizacji zadań własnych, niegenerujących dochodu. Czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Czynności związane z korzystaniem z majątku gminnego powstałego w ramach realizacji zadań własnych, niewynikające z opłat lub transakcji cywilnoprawnych, pozostają poza zakresem opodatkowania VAT, wykluczając jednocześnie prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą odliczyć VAT naliczony w procesie centralizacji VAT, jednak jedynie w zakresie proporcjonalnym do wykorzystania nabytych towarów i usług do działalności opodatkowanej. Jeśli proporcja wydatków przeznaczonych na działalność opodatkowaną względem ogólnych wydatków nie przekracza 2%, prawo do odliczenia nie przysługuje.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków, gdy towary i usługi z nimi związane nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy.

Gmina, realizując zadanie polegające na poprawie efektywności budynku, wykonuje działalność gospodarczą (opodatkowaną VAT) w zakresie odpłatnej dostawy energii elektrycznej. Prawo do odliczenia VAT przysługuje wyłącznie w zakresie odpowiadającym czynnościom opodatkowanym, co wymaga bezpośredniej alokacji wydatków.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od instalacji fotowoltaicznej na podstawie przepisów o prewspółczynniku, związku inwestycji z opodatkowanym dostawą energii. Nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w zakresie pompy ciepła, gdyż nie ma ona związku z działalnością opodatkowaną.

Instalacje OZE w gminnych budynkach stanowią podstawę do częściowego odliczenia VAT, jeśli generowana energia jest wprowadzana do sieci, traktując ją jako odpłatną dostawę towarów. Skutkuje to opodatkowaniem produkcji energii jako działalności gospodarczej nieobciążonej zwykłymi zadaniami własnymi gminy.

Montaż systemów odnawialnych źródeł energii przez Gminę X, jako działanie w ramach zadań publicznych, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, a tym samym Gmina nie działa jako podatnik.

O ile wydatki poniesione na instalację fotowoltaiczną nie będą możliwe do alokacji wyłącznie do działalności gospodarczej, Gmina A nie posiada prawa do odliczenia VAT, jeżeli czynności związane z jej użytkowaniem nie są opodatkowane.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji w budynku szkolnym, gdyż wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, a obliczony prewspółczynnik wykorzystywania inwestycji w działalności opodatkowanej nie przekracza 2%.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mogą odliczać VAT od inwestycji realizowanych w ramach zadań publicznych, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W przypadku gdy inwestycja taka, jak termomodernizacja budynku użyteczności publicznej, nie generuje przychodu, podatek naliczony nie podlega odliczeniu.

Oddanie do sieci energii wyprodukowanej w użyczonej instalacji fotowoltaicznej nie jest odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT przez Gminę. Gmina nie ma prawa odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję, gdyż nie prowadzi czynności opodatkowanych VAT związanych z tym mieniem.

Gmina, angażując środki w instalacje fotowoltaiczne wykorzystane na potrzeby publiczne i częściowo objęte systemem net-billingu, nie jest w sytuacji legalnej do całkowitego wykluczenia odliczenia VAT. Podmioty mogą odliczyć VAT jedynie w zakresie wydatków związanych z działalnością opodatkowaną, wymagając proporcjonalnego przyporządkowania wydatków oraz odliczeń.

1) Wprowadzenie energii elektrycznej do sieci przez prosumenta stanowi odpłatną dostawę towarów, opodatkowaną VAT. 2) Odliczenie VAT z tytułu inwestycji jest możliwe tylko w części związanej z działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu.

Powiatowi (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych kosztów związanych z realizacją zadania pn. „...”, gdyż efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do celów innych niż działalność gospodarcza. Organ potwierdził brak związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Czynności polegające na montażu instalacji fotowoltaicznych wraz z magazynami energii na Stacjach Uzdatniania Wody przez Gminę nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT na podstawie przepisów ustawy, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tym związane.

Przekazywanie przez gminę dofinansowania jako refundacji kosztów poniesionych przez grantobiorców nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, a gmina nie nabywa prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, gdyż wydatki te nie dotyczą czynności opodatkowanych.

Gmina jako prosument zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, wprowadzając energię do sieci, dokonuje odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, co obliguje ją do rozliczeń proporcji kosztów instalacji fotowoltaicznej w zakresie działalności gospodarczej.

Gminie, jako organowi władzy publicznej realizującemu zadania własne, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu termomodernizacji budynku gminnej biblioteki, gdyż takie wydatki nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycje związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznych, pod warunkiem wyboru odpowiedniej proporcji wykorzystania do działalności opodatkowanej, mimo że prewspółczynnik jest mniejszy niż 2%.