Usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, świadczone na zlecenie i sklasyfikowane według PKWiU 68.32.11.0, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r., o ile dotyczą zarządzania nieruchomościami o charakterze mieszkalnym.

Świadczenie usług w formie odpracowania zaległości finansowych wobec Wspólnoty Mieszkaniowej w ramach datio in solutum nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie dłużnika ani obowiązkami płatnika po stronie Wspólnoty.

Przeksięgowanie nadwyżki przychodów wspólnoty mieszkaniowej na pokrycie niedoboru kosztów centralnego ogrzewania nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że jest to operacja techniczna niebędąca przysporzeniem majątkowym.

Rekompensata finansowa otrzymana przez wspólnotę mieszkaniową od dewelopera z tytułu zrzeczenia się odpowiedzialności za wady fizyczne nieruchomości, uznawana jest za przychód z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i podlega zwolnieniu z opodatkowania, jeżeli zostanie przeznaczona na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 u.p.d.o.p.

Dochodami wolnymi od podatku dochodowego od osób prawnych są dochody uzyskane przez wspólnoty mieszkaniowe z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, przeznaczone na utrzymanie tych zasobów, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Dochód uzyskany przez wspólnotę mieszkaniową z odszkodowania za wady budowlane, przeznaczony na usuwanie tych wad, korzysta z podatkowego zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, jako że jest związany z gospodarką zasobami mieszkaniowymi.

Świadczenie usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi przez wnioskodawcę, obejmujące nadzór techniczny, kwalifikuje się do zwolnienia z VAT, jeśli usługi te są zintegrowane i dotyczą całej nieruchomości mieszkalnej. Elementy niezwiązane bezpośrednio z zarządzaniem nieruchomością, takie jak usługi recepcyjne czy nadzór CCTV, powinny być traktowane jako odrębne, podlegając opodatkowaniu.

Sprzedaż mediów do lokali mieszkalnych, wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT; wartości takich transakcji nie stanowią transakcji związanych z nieruchomościami, nie są zatem uwzględniane w limicie sprzedaży z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

W przypadku, gdy odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości stanowi dostawę towarów opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, transakcja ta jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Dochody Wspólnoty Mieszkaniowej pochodzące z wpłat właścicieli lokali użytkowych, przeznaczone na utrzymanie nieruchomości wspólnej, nie mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, ponieważ lokale użytkowe nie są częścią zasobów mieszkaniowych.

Dochód ze sprzedaży części wspólnych nieruchomości wspólnoty mieszkaniowej na rzecz członków wspólnoty, przeznaczony na fundusz remontowy, nie stanowi dochodu z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, zatem nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Przychody z wynajmu lokali użytkowych przez wspólnoty mieszkaniowe są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowią działalności z zakresu gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Wydatki na remont mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli mają z nimi bezpośredni związek.

Przeniesienie kosztów badań UDT powinno być udokumentowane fakturą VAT. Przeniesienie opłat za zajęcie pasa drogowego musi być również dokumentowane fakturą. Koszty związane z opłatami administracyjnymi, znaczkami pocztowymi, gospodarowaniem odpadami i polisami ubezpieczonymi można przenosić notą księgową jako niepodlegające VAT. Zwolnienie z VAT zarządzania nieruchomościami jest możliwe wyłącznie

Opłaty pobierane przez spółdzielnię mieszkaniową od wspólnot mieszkaniowych za korzystanie z mienia spółdzielczego, na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy o spółdzielniach, podlegają zwolnieniu z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT. Zwolnienie dotyczy wyłącznie czynności związanych z lokalami mieszkalnymi.

Dochody uzyskane z wynajmu elewacji budynku mieszkalnego na cele reklamowe, jako działalność niezwiązana bezpośrednio z gospodarką zasobami mieszkaniowymi, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, niezależnie od przeznaczenia tych środków na cele mieszkaniowe.

Dochody uzyskiwane przez Wspólnotę Mieszkaniową z tytułu dzierżawy części wspólnej nieruchomości, o ile są przeznaczone na utrzymanie zasobów mieszkaniowych, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przychody wspólnoty mieszkaniowej z wynajmu elewacji budynku, przeznaczone na fundusz remontowy, stanowią opodatkowany przychód jej członków według art. 20 ust. 1 ustawy PIT, wymagając sporządzenia PIT-11, mimo przeznaczenia na cele mieszkaniowe.

Dochody wspólnot mieszkaniowych z dzierżawy elementów części wspólnej nieruchomości, przeznaczone na utrzymanie zasobów mieszkaniowych, stanowią dochody z gospodarki tymi zasobami i są zwolnione z podatku dochodowego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Wspólnota lokali użytkowych, jako podatnik VAT, w zakresie odsprzedaży mediów właścicielom lokali użytkowych, dokonuje czynności opodatkowanych VAT, dokumentowanych fakturami. W zakresie kosztów zarządu częściami wspólnymi nie występuje jako podatnik dostarczający usługi członkom i nie należy dokumentować czynności fakturą.

Usługi zaklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 68.32.11.0 traktowane są jako usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi i korzystają ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia, natomiast usługi pod PKWiU 96.09.19.0 stanowią odrębne świadczenia nieobjęte zwolnieniem, ponieważ nie tworzą integralnej całości ekonomicznej z usługami zarządzania.

Usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi sklasyfikowane pod PKWiU 68.32.11.0 są zwolnione z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia. Natomiast czynności pod PKWiU 96.09.19.0, nie związane bezpośrednio z zarządzaniem, nie korzystają z takiego zwolnienia i podlegają opodatkowaniu.

Dochody Wspólnoty Mieszkaniowej z tytułu dzierżawy pomieszczeń związanych z obsługą lokali mieszkalnych, przeznaczone na utrzymanie zasobów, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, podczas gdy dochody związane z obsługą budynków zewnętrznych oraz lokali użytkowych podlegają opodatkowaniu.

Dochody wspólnoty mieszkaniowej uzyskane z opłat za miejsca postojowe w garażu podziemnym, należące do osób nieposiadających tytułu prawnego do lokali mieszkalnych, nie stanowią dochodów z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, a zatem nie kwalifikują się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dochody z najmu części wspólnych budynku pod działalność komercyjną nie mogą być uznane za przychody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, a zatem nie korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.