W przypadku dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem udziałów w spółce z o.o. objętych w następstwie przekształcenia spółki jawnej, kosztem uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 24 ust. 5d w zw. z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, jest wartość majątku spółki jawnej przypadająca na wspólnika na dzień przekształcenia, odpowiadająca wartości nominalnej objętych udziałów.

Wypłata na rzecz obdarowanego świadczenia wynikającego z darowanej wierzytelności nie stanowi odrębnego przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli nabycie tej wierzytelności jako prawa majątkowego podlega podatkowi od spadków i darowizn. Realizacja wierzytelności pozostaje objęta wyłączeniem z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Wypłata spadkobiercy należności z tytułu odziedziczonego prawa do niewypłaconych zysków wspólnika spółki jawnej, wypracowanych przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nabycie roszczenia o wypłatę tych kwot następuje bowiem tytułem dziedziczenia jako nabycie prawa majątkowego, objęte zakresem podatku od spadków

Wypłata spadkobiercy kwot odpowiadających niewypłaconym zyskom należnym zmarłemu wspólnikowi spółki jawnej nie stanowi przychodu podlegającego podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, jeżeli prawo do ich otrzymania zostało nabyte w drodze dziedziczenia. Nabycie udziału w takim prawie majątkowym podlega bowiem regulacji podatku od spadków i darowizn, co wyłącza zastosowanie ustawy o PIT na podstawie

Wypłata na rzecz obdarowanego świadczenia wynikającego z darowanej wierzytelności o wypłatę niewypłaconych zysków wspólnika spółki jawnej nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli nabycie tej wierzytelności tytułem darowizny podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn; realizacja wierzytelności nie jest bowiem odrębnym przysporzeniem od jej nabycia.

W przypadku sprzedaży nabytego w drodze spadku udziału w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem trwale związanym z gruntem, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT biegnie od końca roku nabycia gruntu przez spadkodawcę. Późniejsze wybudowanie budynku, jego oddanie do użytkowania, otwarcie spadku oraz podział nieruchomości pozostają bez wpływu na początek

Wypłata na rzecz obdarowanego świadczenia z tytułu wierzytelności nabytej w darowiźnie, obejmującej roszczenie o wypłatę niewypłaconych zysków wspólnika spółki jawnej, nie stanowi odrębnego przychodu w PIT. Realizacja wierzytelności jest wykonaniem prawa majątkowego nabytego tytułem darowizny i podlega wyłączeniu z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Pomniejszenie zryczałtowanego PIT komplementariusza o przypadającą na niego część CIT, o którym stanowi art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, obejmuje wyłącznie podatek należny od zysku osiągniętego w okresie, w którym wspólnik miał status komplementariusza spółki komandytowej. Nie przysługuje ono w odniesieniu do zysku wypracowanego wcześniej przez przekształconą spółkę jawną, choćby wypłaty dokonała po

Nieodpłatne przeniesienie przez spółkę jawną nieruchomości na wspólników stanowi dostawę towarów podlegającą VAT, jeżeli spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na jej ulepszenie, niezależnie od kontynuowania najmu przez wspólników. Dostawa po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia po ulepszeniu korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, skutkując korektą

Spółka jawna niebędąca podatnikiem CIT wskutek złożenia informacji CIT-15J, której wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, jest obowiązana na podstawie art. 9 ust. 1e ustawy o CIT prowadzić księgi rachunkowe elektronicznie i przekazywać je w formacie JPK_KR_PD. Obowiązek ten realizuje się do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego, także w kolejnych latach obrotowych.

Wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej niebędącej podatnikiem CIT bez rozliczenia udziału kapitałowego nie powoduje po stronie wspólników pozostających w spółce powstania przychodu podatkowego, gdyż nie uzyskują oni definitywnego przysporzenia majątkowego. Neutralna w PIT pozostaje także późniejsza wypłata zatrzymanych zysków spółki, uprzednio opodatkowanych na poziomie wspólników, niezależnie od tego

Nieodpłatne przekazanie przez spółkę jawną wspólnikom prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz własności budynków nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości ani przy ponoszeniu nakładów. W takim przypadku nie powstaje również obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego

Wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej transparentnej podatkowo bez wypłaty udziału kapitałowego nie skutkuje powstaniem przychodu u wspólników pozostających w spółce, gdyż nie uzyskują oni definitywnego przysporzenia majątkowego. Również późniejsza wypłata zysków z lat ubiegłych, uprzednio opodatkowanych na poziomie wspólników, w tym zysków pierwotnie przypadających na wspólnika występującego, jest

U wspólnika spółki jawnej niebędącej podatnikiem podatku dochodowego przychód z jednorazowego przeniesienia praw producenta fonogramu powstaje na zasadach art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, w szczególności w dniu zbycia prawa. Przychód z licencji i tantiem rozliczanych okresowo powstaje natomiast, na podstawie art. 14 ust. 1e tej ustawy, w ostatnim dniu umownego okresu rozliczeniowego, niezależnie od daty

Późniejsza wypłata przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia spółki jawnej, kwot stanowiących uprzednio opodatkowane zyski spółki jawnej, które przed przekształceniem zostały skutecznie podzielone i przekształcone w zobowiązanie wobec wspólników, jest spłatą tego zobowiązania, a nie wypłatą zysku osoby prawnej; nie powoduje zatem powstania przychodu z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT ani obowiązku

Przeniesienie na występującego wspólnika, tytułem rozliczenia udziału kapitałowego, wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie działu najmu i zarządzania nieruchomościami, obejmującego pełny zespół składników umożliwiających samodzielne kontynuowanie tej działalności, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT

W przypadku nowej inwestycji funkcjonalnie zintegrowanej z istniejącym zakładem podatnik nie ma obowiązku tworzenia odrębnej jednostki organizacyjnej ani przypisywania wyniku wyłącznie do nowych składników majątku, lecz musi prowadzić ewidencję pozwalającą rozdzielić działalność zwolnioną i opodatkowaną. Wspólne, niealokowalne koszty mogą być rozdzielane rocznym kluczem przychodowym, niezależnie od

Przychód wspólnika spółki jawnej z odpłatnej sprzedaży niezabudowanej nieruchomości przygotowanej do inwestycji mieszkaniowej, kwalifikowanej do PKWiU 68.10.1 jako kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek, podlega ryczałtowi według stawki 10% z art. 12 ust. 1 pkt 3 ustawy, a nie stawce 3% właściwej dla działalności usługowej w zakresie handlu.

Nieodpłatne wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej niebędącej podatnikiem CIT, jeżeli majątek spółki nie zostaje wypłacony ani uszczuplony, nie powoduje po stronie pozostającego wspólnika będącego podatnikiem CIT powstania przychodu, w tym przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Pozostawienie majątku w spółce nie stanowi bowiem definitywnego przysporzenia w majątku jej wspólnika.

Dostawa lokalu niemieszkalnego wykorzystywanego w najmie krótkoterminowym korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli po jego oddaniu pierwszemu najemcy upłynęły co najmniej dwa lata, a podatnik nie dokonał ani nie dokona przed sprzedażą ulepszeń stanowiących co najmniej 30% wartości początkowej lokalu.

Połączenie przez zawiązanie spółki kapitałowej nie powoduje powstania przychodu po stronie spółki nowo zawiązanej, jeżeli przejęty majątek spółek będących podatnikami CIT zostaje przyjęty w wartościach podatkowych i przypisany do działalności krajowej, a jego wartość rynkowa nie przewyższa wartości emisyjnej wydanych udziałów; majątek transparentnej spółki jawnej korzysta natomiast z wyłączeń przewidzianych

Nieodpłatne wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej nie generuje po stronie pozostających wspólników żadnego przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż nie dochodzi do uzyskania konkretnego, definitywnego przysporzenia majątkowego.

Spółka jawna, której wspólnikami są inne spółki jawne, nie jest uprawniona do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów jako spółka jawna osób fizycznych; jest zobligowana do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości, niezależnie od końcowych podmiotów opodatkowania.

Wypłata przez spółkę przekształconą wypracowanych przed przekształceniem zysków, które były już opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie wspólników spółki jawnej, nie stanowi dochodu z udziału w zyskach osób prawnych i nie obliguje spółki przekształconej do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego.