Podział majątku likwidowanej spółki cywilnej pomiędzy wspólników, odpowiadający ich udziałom w zyskach, jest zdarzeniem neutralnym podatkowo w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile przychody z likwidacji nie skutkują odpłatnym zbyciem tych składników przed upływem sześciu lat lub w ramach działalności gospodarczej.

Nabywanie i odsprzedaż usług psychologicznych oraz psychoterapeutycznych przez spółkę cywilną może być zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT, mimo braku osobowości prawnej i statusu podmiotu leczniczego, o ile spełnione są przesłanki przedmiotowe i podmiotowe dotyczące charakteru usług i kwalifikacji wykonawców.

Wypłata zysków z kapitału zapasowego spółki cywilnej, które zostały wcześniej opodatkowane i pozostawione w spółce jako niewypłacone, dokonana po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przejęcie składników majątkowych i niemajątkowych w wyniku podziału spółki cywilnej jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłącza obowiązek korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, o ile składniki te są nadal wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Działalność gospodarcza prowadzona w formie spółki cywilnej, ukierunkowana na prace badawczo-rozwojowe, które są twórcze oraz systematyczne i służą zwiększeniu zasobów wiedzy oraz jej wykorzystaniu do nowych zastosowań, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, dając uprawnienie do korzystania z ulgi B+R.

Dochody z tytułu wystąpienia ze spółki cywilnej podlegają opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej w momencie każdej wypłaty, bez względu na formę opodatkowania stosowaną przy innej działalności gospodarczej. Kwotę wypłat można pomniejszać o wcześniejsze opodatkowane dochody, ale nie istnieje możliwość stosowania jednolitej formy opodatkowania niezależnie od zmian w działalności.

Działalność badawczo-rozwojowa, prowadzona systematycznie w celu opracowywania nowych lub ulepszonych technologii, stanowi podstawę do skorzystania z ulgi B+R przez wspólników spółki cywilnej w zakresie ich udziału, jeśli spełniono kryteria twórczości oraz systematyczności.

Wypłata zysków z kapitału zapasowego spółki cywilnej, przekształconej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile zyski te zostały uchwalone do podziału przed przekształceniem i uprzednio opodatkowane.

Odstąpienie przez jednego wspólnika spółki cywilnej od żądania zwrotu nakładów stanowi dla drugiego wspólnika przychód podatkowy z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej oraz samodzielnie podmiot opodatkowywać może ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeśli każda z tych form działalności mieści się w progu 2 mln EUR przychodów rocznie, ocenianym odrębnie.

Wynagrodzenie w formie czynszu za wynajem składników majątku płacone przez spółkę z o.o. na rzecz spółki cywilnej, będące przedmiotem transakcji między podmiotami powiązanymi, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu ryczałtem.

Przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości, będącej środkiem trwałym wykorzystywanym w działalności gospodarczej, która jest zbywana po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli nieruchomość ma charakter mieszkalny.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, która nie była elementem środków trwałych, tylko częściowo wykorzystywana była w działalności gospodarczej i nabyta ponad pięć lat temu, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości wycofanej z użytkowania w działalności gospodarczej, w okresie krótszym niż sześć lat od wycofania, stanowi przychód z działalności gospodarczej, a nie dochód kwalifikowany do ulgi mieszkaniowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Podjęcie uchwały o zakończeniu wykorzystywania lokali użytkowych w działalności spółki cywilnej oraz ich wykreślenie z ewidencji środków trwałych, a następnie kontynuowanie najmu przez wspólników jako osoby fizyczne, nie stanowi generowania przychodu opodatkowanego PIT. Likwidacja spółki oraz przeniesienie lokali do majątku osobistego wspólników jest neutralne podatkowo.

Przychód z odpłatnego zbycia praw i uprawnień związanych z systemem Y w wyniku rozwiązania spółki cywilnej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który powstaje w dacie zawarcia umowy przeniesienia tych praw.

Kosztami uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółce przekształconej mogą być pierwotne wydatki na objęcie udziałów w spółce pierwotnie przekształconej, pomniejszone o wypłaty, lecz nie obejmują one wartości zysków zatrzymanych jako kapitał zapasowy.

Darowizna zorganizowanej części przedsiębiorstwa na rzecz jednoosobowej działalności gospodarczej, obejmująca zespół składników materialnych i niematerialnych, spełnia definicję ZCP. Przeniesienie takie nie generuje przychodu do opodatkowania PIT po stronie obdarowanego. Otrzymane tytułem darowizny składniki majątku nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w oparciu o historyczny koszt

Nabycie składników majątku w drodze darowizny od matki przez syna, w ramach wspólnego udziału w spółce cywilnej, podlega zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem terminowego zgłoszenia tej czynności do urzędu skarbowego, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Umowa darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, o ile nie wiąże się z przejęciem przez obdarowanego zobowiązań w sposób zwalniający darczyńcę z długów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Nieodpłatne przekazanie samochodu osobowego na cele prywatne wspólników spółki cywilnej po zakończeniu umowy leasingu, w sytuacji braku prawa do odliczenia podatku naliczonego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wycofanie majątku ze spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników, z zamiarem wniesienia do fundacji rodzinnej, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a więc podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta z wyłączenia z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie do fundacji rodzinnej składników majątku ze spółki cywilnej, stanowiących wyłącznie ułamki udziałów współwłaścicielskich, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT, nie spełniając przesłanek wyłączenia z art. 6 ustawy o VAT.

Zapłata zaliczek na podatek dochodowy przez wspólnika z rachunku bankowego spółki cywilnej stanowi wpłatę podatnika, skutkującą wygaśnięciem zobowiązania podatkowego tego wspólnika.