Przychody ze źródeł komercyjnych, takich jak najem powierzchni na cele infrastruktury telekomunikacyjnej, nie stanowią dochodów z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i podlegają opodatkowaniu, niezależnie od celu ich przeznaczenia. Wyłączenie zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest uzasadnione, gdy działalność nie służy bezpośrednio celom mieszkaniowym.

Usługi najmu nieruchomości świadczone przez przedsiębiorcę na rzecz spółki, udostępniającej lokale pracownikom w celu zakwaterowania, podlegają opodatkowaniu stawką VAT 8% jako usługi zakwaterowania. Nie spełniają one wymogów zwolnienia przewidzianego dla najmu na cele mieszkaniowe, ponieważ faktyczne wykorzystanie lokalu nie służy celom prywatnym, ale celom gospodarczym.

Użycie obiektu należącego do przedsiębiorstwa podatnika VAT na cele prywatne podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, o ile obiekt został wytworzony lub nabyty z prawem do odliczenia VAT oraz jest używany do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (art. 8 ust. 2 ustawy o VAT).

Opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi pobierane przez Spółdzielnię od użytkowników lokali należy traktować jako element usługi kompleksowej związanej z najmem i powinny one być opodatkowane VAT według stawki właściwej dla usługi głównej.

Przeniesienie składników majątkowych związanych z działalnością najmu nieruchomości do odrębnej spółki w ramach podziału przez wydzielenie, stanowiących zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na ich wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne.

Zwolnienie z opodatkowania dochodów fundacji rodzinnej z tytułu wynajmu nieruchomości, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, ma zastosowanie tylko w przypadku podmiotów niepowiązanych. Dochody z wynajmu dla podmiotów powiązanych podlegają opodatkowaniu standardową stawką 19%.

Fundusz, jako czynny podatnik VAT, jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących wynajmu powierzchni biurowych w zakresie, w jakim są one podnajmowane spółce C S.A., ponieważ podnajem ten stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.

Najem nieruchomości, z uwagi na charakter ciągły oraz zarobkowy, nawet przy braku formalnej rejestracji działalności gospodarczej, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, kwalifikując wynajmującego jako podatnika VAT.

Wydatki ponoszone na wynajem mieszkania w innym mieście, służącego wyłącznie celom działalności gospodarczej, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile są udokumentowane i nie mają charakteru osobistego.

Czynsz najmu nieruchomości ponoszony przez podatnika na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej może być kwalifikowany jako koszt uzyskania przychodów, pod warunkiem wykazania jego związku z osiągnięciem przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabywca nieruchomości może odliczyć podatek VAT naliczony od faktur za wynajem, o ile dotyczy to czynności opodatkowanych i nieruchomość była wykorzystywana wyłącznie do takiej działalności.

Podatnikowi, który jest czynnym podatnikiem VAT i dokonuje zakupu usług bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością opodatkowaną, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te usługi, nawet jeśli są to wynagrodzenia za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu, mające charakter odpłatnego świadczenia usług.

Przeniesienie na najemcę kosztu podatku od nieruchomości związanego z przedmiotem najmu, jako element kalkulacyjny ceny usługi najmu, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki właściwej dla usługi najmu, będąc bezpośrednio związanym z odpłatnym świadczeniem tej usługi.

Sprzedaż nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej po upływie pięciu lat od nabycia, po przekwalifikowaniu z towarów handlowych na środki trwałe, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a Ustawy o PIT.

Przychody z najmu prywatnego, jako odrębnego źródła przychodów, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, nawet po przekroczeniu limitu przychodów dla podatników VAT, o ile nie są one częścią majątku związanego z działalnością gospodarczą (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT).

Przychód ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, dokonanej po upływie pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej, nawet gdy prawo to było użytkowane w działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, który zrezygnował ze zwolnienia z VAT, może ponownie z niego skorzystać po roku od rezygnacji, o ile wartość sprzedaży nie przekroczyła 240 000 zł i nie wykonuje czynności wyłączonych z tego zwolnienia. Wspólny najem przez małżonków stanowi działalność gospodarczą, objętą zwolnieniem.

Rozliczenie czynszów najmu oraz opłat eksploatacyjnych od dnia transakcji do końca miesiąca transakcji nie stanowi świadczenia usług, a tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT. Jednakże Wnioskodawca jest zobowiązany do rozliczenia VAT za usługi najmu świadczone od dnia transakcji, a Zbywca do korekty faktur w celu właściwego rozliczenia.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu podnajmu nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego, zawarta na warunkach rynkowych i uzasadniona gospodarczo, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Wynajem pomieszczeń i refakturowanie mediów przez Zakład Karny na podstawie umów cywilnoprawnych wypełnia znamiona działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, wymuszając na podmiocie status czynnego podatnika VAT, niezależnie od celu czy publicznego charakteru generowanych przychodów.

Zagraniczna spółka wynajmująca nieruchomości w Polsce, bez własnych zasobów personalnych i technicznych na terenie kraju, nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, co wyklucza opodatkowanie nabywanych usług w Polsce i uniemożliwia odliczenie VAT naliczonego.

Wydatki na prace Fit-Out, wcześniej uznane za niepoprawnie zaksięgowane, muszą zostać skorygowane w odniesieniu do pierwotnego okresu rozliczeniowego, a nie na warunkach bieżących, gdyż błędne księgowanie oznacza wymóg korekty wstecznej.

Wydatki ponoszone przez spółkę na najem rowerów, pokrywane de facto przez pracowników poprzez obniżenie wynagrodzeń, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, gdyż nie spełniają warunku definitywności, wymaganej przez art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Zarządca nieruchomości ustanowiony przez sąd, pobierając czynsze na rzecz współwłaścicieli, nie jest podatnikiem VAT dla tych czynności. Podatnikami są współwłaściciele, którzy muszą rozliczać VAT z tytułu najmu nieruchomości. Zarządca nie jest zobowiązany do ewidencjonowania przychodów z najmu we własnej ewidencji VAT.