Związane z użytkowaniem dwóch samochodów osobowych wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli spełniają ogólne przesłanki ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy czym stosowane są ograniczenia wydatków mieszanych, określone w art. 23 ustawy.

Przychód z odstępnego za cesję leasingu operacyjnego stanowi przychód z działalności usługowej podlegający opodatkowaniu ryczałtem w wysokości 8,5%. Sprzedaż zabudowy wymontowanej z pojazdu nie skutkuje rezygnacją z ryczałtu, gdyż nie jest ona uznawana za handel częściami pojazdów mechanicznych w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy.

Nieodpłatne przekazanie samochodu osobowego wspólnikom spółki jawnej po jego wykupie z leasingu operacyjnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli spółka nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy wykupie pojazdu, a samochód nie został wykorzystany w działalności gospodarczej.

Przychód ze sprzedaży samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej na podstawie leasingu operacyjnego przed upływem 6 lat od jego wycofania z działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od jego faktycznego wprowadzenia do ewidencji środków trwałych.

Postanowienia ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zmienione od 1 stycznia 2026 r., mają zastosowanie do bieżących rozliczeń umów leasingowych na samochody osobowe wprowadzone bez zapisu do ewidencji środków trwałych, nawet jeśli zostały zawarte przed tą datą.

Sprzedaż samochodu osobowego, wykupionego po leasingu operacyjnym i wykorzystywanego prywatnie, będzie opodatkowana jako przychód z działalności gospodarczej, jeśli nastąpi przed upływem 6 lat od wycofania z działalności. Przepisy art. 10 ust. 2 pkt 4 oraz art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych znajdują w tym przypadku zastosowanie.

Kwota rozliczeniowa wynikająca z wcześniejszego zakończenia umowy leasingu stanowi wynagrodzenie za usługi podlegające opodatkowaniu VAT, lecz wnioskodawca nie posiada prawa do obniżenia podatku bez wystawionej faktury dokumentującej tę kwotę.

Sprzedaż samochodu osobowego, przejętego z leasingu i wykorzystywanego w działalności gospodarczej, kwalifikowana jest jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, niezależnie od braku jego ujęcia w ewidencji środków trwałych, gdy nastąpiła jego księgowa rejestracja i odliczenie VAT.

Sprzedaż prywatnie wykupionego samochodu po zakończonym leasingu, gdy nie jest i nie będzie używany do działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nawet jeśli wykup nastąpił na dane działalności gospodarczej.

Dotacja w wysokości 30 000 zł otrzymana w ramach Programu Priorytetowego "NaszEauto" od Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej stanowi przychód zwolniony z opodatkowania. Otrzymanie tych środków powoduje obowiązek zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o wartość opłaty wstępnej zaliczonej w 2025 r., rozliczany poprzez korektę podatkową za ten rok.

Sprzedaż samochodu wykupionego po zakończeniu działalności gospodarczej i przekwalifikowanego na majątek prywatny nie podlega opodatkowaniu VAT ani nie wiąże się z obowiązkiem korekty wcześniej odliczonego podatku VAT od rat leasingowych.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do ulgi na robotyzację w zakresie kosztów wykupu maszyn jako kosztów nabycia, mimo ich spełniania definicji robota przemysłowego, jeżeli koszty te nie obejmują odpisów amortyzacyjnych od nowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Odliczenie ulgi może obejmować jedynie te koszty, które stały się kosztem uzyskania przychodu w trakcie obowiązywania

Podmiot, który wykupuje pojazd z leasingu na cele prywatne, pozbawiony jest prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Nawet po zmianie przeznaczenia pojazdu na sprzedaż, brak dokumentacji regulującej wyłączne przeznaczenie handlowe uniemożliwia korektę VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 90b ustawy o VAT, traktowany na moment wykupu jako majątek prywatny nie daje podstaw do pełnego odliczenia podatku

Zakup samochodu z leasingu operacyjnego przeznaczony na cele osobiste nie uprawnia do odliczenia VAT, a nieodpłatne przekazanie go wspólnikom nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT z uwagi na brak wcześniejszego prawa do odliczenia VAT. Ustawodawca wyłącza opodatkowanie takich nieodpłatnych dostaw, jeśli nabycie nie było związane z działalnością opodatkowaną.

Kwota 30 578,48 zł otrzymana z tytułu końcowego rozliczenia umowy leasingu operacyjnego, będącej podstawą użytkowania środka trwałego w działalności gospodarczej, stanowi przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu podatkiem PIT, o ile odpowiada wydatkom wcześniej zaliczonym do kosztów uzyskania przychodów.

Opłaty z tytułu rat leasingu operacyjnego na pojazd elektryczny, którego wartość nie przekracza 225 000 zł, mogą w pełni stanowić koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej, pod warunkiem wykorzystywania pojazdu wyłącznie do celów biznesowych, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Nieodpłatne przekazanie samochodu osobowego na cele prywatne wspólników spółki cywilnej po zakończeniu umowy leasingu, w sytuacji braku prawa do odliczenia podatku naliczonego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przychody uzyskiwane przez podatnika podczas zawieszenia działalności gospodarczej z umów zawartych przed zawieszeniem są przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegającymi opodatkowaniu zgodnie z zasadami działalności gospodarczej.

Odrębne ograniczenia kosztowe na opłaty leasingowe i amortyzację po wykupie samochodu osobowego nie kumulują się; stosowane są niezależnie na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 49a oraz pkt 4 ustawy o CIT.

Nieodpłatne przekazanie samochodu na cele osobiste wspólników spółki jawnej po wykupie z leasingu, wobec braku odliczenia VAT przy nabyciu, nie stanowi dostawy podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Darowizna samochodu wykupionego z leasingu na rzecz osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej, gdy samochód nie jest wprowadzony do majątku firmowego, nie powoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, albowiem nie generuje przysporzenia majątkowego po stronie darczyńcy.

Sprzedaż samochodu osobowego wykupionego po leasingu operacyjnym na cele prywatne, niewprowadzonego do majątku przedsiębiorstwa i niewykorzystywanego do działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy czynność ta stanowi realizację majątku osobistego podatnika i nie jest prowadzona w ramach działalności gospodarczej.

Przychody z odpłatnego zbycia samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego, używanego w działalności gospodarczej, kwalifikują się jako przychody z tej działalności, o ile sprzedaż następuje przed upływem 6 lat od wycofania z działalności, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.