Wydatek na certyfikaty CBAM, których umorzenie jest warunkiem definitywnego rozliczenia obowiązku wynikającego z importu towarów, stanowi bezpośredni koszt uzyskania przychodów ze sprzedaży tych towarów. Jeżeli certyfikaty odnoszące się do przychodów danego roku zostaną definitywnie rozliczone przed terminami wskazanymi w art. 15 ust. 4b ustawy o CIT, koszt potrąca się w roku uzyskania odpowiadających

Wydatki podatnika na rozbiórkę i odtworzenie nawierzchni oraz innych elementów pasa drogowego, ponoszone w związku z budową lub przebudową własnej sieci, lecz dotyczące infrastruktury należącej do zarządcy drogi, nie zwiększają wartości początkowej wytwarzanego środka trwałego ani nie stanowią inwestycji w obcym środku trwałym. Jako koszty pośrednio związane z przychodami podlegają potrąceniu w dacie

Wydatki spółki celowej ponoszone wyłącznie w związku z realizacją przedsięwzięcia deweloperskiego, które służą wytworzeniu lokali albo są konieczne do ich zgodnej z prawem sprzedaży i mogą zostać przypisane do przychodów z poszczególnych lokali, stanowią koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami. Są one potrącalne na zasadach określonych w art. 15 ust. 4–4c ustawy o CIT.

Dochód przedsiębiorcy z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do odrębnych programów komputerowych, wytworzonych lub rozwiniętych w ramach twórczych, systematycznych prac rozwojowych, stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i może zostać opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję z art. 30cb. Koszty

Przychody z dotacji inwestycyjnych zwolnionych z CIT, otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, podlegają uwzględnieniu w proporcji określonej w art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT. Dotacja nie pomniejsza wartości początkowej środka trwałego, jednak odpisy amortyzacyjne odpowiadające wydatkom nią zwróconym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, a ich korekty dokonuje się bieżąco po

W razie odpłatnego zbycia środków trwałych i zapasów przypisanych do zamkniętej, trwale nierentownej linii produkcyjnej podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, w momencie sprzedaży, niezamortyzowaną część wartości początkowej środków trwałych oraz nierozliczoną uprzednio wartość zapasów. Art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT nie wyłącza tego prawa, jeżeli zamknięcie linii nie wynika ze

Dochód przedsiębiorcy z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do samodzielnie wytworzonych lub rozwiniętych, odrębnych programów komputerowych podlega opodatkowaniu stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, jeżeli programy powstały w ramach działalności badawczo-rozwojowej, są objęte ochroną z art. 74 ustawy o prawie autorskim, a podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą ustalić dochód

Wydatki na zakup i montaż nowej bramy garażowej wraz z napędem, materiałami oraz transportem stanowią bezpośredni koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli wymiana ma charakter remontowy i służy zabezpieczeniu składników wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Fakt niewprowadzenia garażu do ewidencji środków trwałych ani prywatnego używania przechowywanych pojazdów

W przypadku kontraktów realizowanych etapami, z których przychody są rozpoznawane na podstawie faktur częściowych, koszty bezpośrednio związane z realizacją kontraktu mogą być, stosownie do art. 15 ust. 4 ustawy o CIT, potrącane sukcesywnie i proporcjonalnie do osiąganych przychodów. Nierozliczona nadwyżka faktycznie poniesionych kosztów podlega potrąceniu w kolejnych okresach wraz z dalszymi przychodami

Na podstawie art. 15 ust. 4 ustawy o CIT bezpośrednie koszty realizacji kontraktu rozliczanego etapami, gdy brak obiektywnej podstawy ich uprzedniego przypisania do poszczególnych etapów, mogą być potrącane sukcesywnie proporcjonalnie do przychodów należnych wynikających z faktur częściowych i faktury końcowej, nie więcej niż do wysokości kosztów faktycznie poniesionych; nierozliczona nadwyżka kosztów

Odsetki od pożyczki zaciągniętej na nabycie akcji, niezwiązane bezpośrednio z przychodami kapitałowymi, mogą być klasyfikowane jako koszty uzyskania przychodów innych niż kapitałowe i alokowane proporcjonalnie, jeśli niemożliwe jest ich przypisanie do konkretnego źródła, zgodnie z art. 15 ust. 2b ustawy CIT.

Wydatki na przyłączenie farmy wiatrowej do sieci elektroenergetycznej, obejmujące opłatę przyłączeniową, koszty czynności EON–ION–FON oraz partycypację w nakładach na infrastrukturę należącą do operatora, nie stanowią kosztu wytworzenia środków trwałych podatnika w rozumieniu art. 16g ust. 4 ustawy o CIT. Są one pośrednimi kosztami uzyskania przychodów, potrącalnymi w dacie poniesienia określonej w

Przychody z tytułu przeniesienia praw własności intelektualnej do indywidualnie stworzonego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP BOX, jeżeli działalność twórcza spełnia wymogi działalności badawczo-rozwojowej i systematycznie przypisuje dochody do praw IP.

Środki dofinansowania z funduszy unijnych, przeznaczone na pokrycie kosztów bezpośrednich i pośrednich przy realizacji projektu, stanowią przychód podatkowy zwolniony z opodatkowania na mocy art. 17 ust. 1 pkt 52 ustawy o CIT, nawet gdy zakres dofinansowania przekracza rzeczywiste koszty pośrednie.

Koszty CBAM, zarachowane, lecz nieopłacone, muszą zostać faktycznie poniesione, aby mogły być uznane jako koszty uzyskania przychodów w ujęciu podatkowym na podstawie ustawy o CIT; ich kwalifikacja zależy od daty faktycznego poniesienia względem roku podatkowego, na który przypada odpowiadający im przychód.

Koszty związane z mechanizmem CBAM mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów dopiero w momencie ich faktycznego poniesienia, zgodnie z postanowieniami art. 15 ust. 1 i 4c ustawy o CIT, co oznacza, iż możliwe jest ich rozliczenie jedynie w latach, w których rzeczywiście zostały poniesione.

Działalność programistyczna polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, umożliwiając zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej 5% dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), przy spełnieniu wymogów ewidencyjnych określonych w przepisach prawa.

Wydatki poniesione na nabycie Certyfikatów CO2 w celu pokrycia własnej emisji nie stanowią kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z przychodami, lecz koszty pośrednie związane z działalnością gospodarczą, które powinny być rozliczane w momencie zaksięgowania na fakturze.

Wydatki na nabycie certyfikatów CO2 celem pokrycia emisji stanowią koszty pośrednio związane z przychodami. Zalicza się je do kosztów podatkowych w dacie ich ujęcia w księgach, a nie w dacie umorzenia, zgodnie z art. 15 ust. 4e ustawy o CIT.

Wydatki na nabycie uprawnień do emisji CO2 dla pokrycia działalności A Sp. z o.o. stanowią koszty uzyskania przychodów związane bezpośrednio z przychodami, które należy rozpoznawać w momencie umorzenia uprawnień, stosownie do artykułów 15 ust. 4 oraz 4b-4c ustawy o CIT, w związku z czym moment potrącalności określa się według roku osiągnięcia odpowiadających im przychodów.

Dochód z sprzedaży autorskiego prawa majątkowego do oprogramowania, które jest wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, jeśli spełnia warunki kwalifikacji jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

Koszty uzyskania przychodów związane z etapowymi kontraktami budowlanymi należy rozliczać według zasady współmierności przychodów i kosztów, zgodnie z art. 22 ust. 5 ustawy o PIT, przypisując je do przychodów z faktur częściowych i końcowej, zapewniając ich proporcjonalność do uzyskanych przychodów.

Koszty uzyskania przychodów powiązane z przychodami są potrącalne w roku ich uzyskania, a zaliczki na zakup towarów nie stanowią kosztu podatkowego przed ich rozliczeniem fakturą końcową. Rozpoznanie przychodu i przypisanych kosztów musi odzwierciedlać rzeczywisty i definitywny wpływ na majątek podatnika oraz zgodność z regułą współmierności przychodów i kosztów.