Przychody z najmu lokali wycofanych z ewidencji środków trwałych JDG, bez cech działalności gospodarczej, stanowią przychody z najmu prywatnego, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, po 50% dla każdego z małżonków.

Nie jest dopuszczalne pomniejszenie przychodów z tytułu bonifikat udzielonych przez pośrednika na podstawie wewnętrznego dowodu księgowego, gdy zniżki te nie są uwzględnione na paragonie fiskalnym, a kantenge wynikają z technicznych ograniczeń systemu rejestracji sprzedaży.

Kwota przedpłat przekazana zainteresowanemu nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w dacie poniesienia, jako koszt pośredni dla wnioskodawcy. Natomiast moment powstania przychodu po stronie zainteresowanego to data zawarcia porozumienia, niezależnie od fizycznej wypłaty środków pieniężnych.

Zawarcie ugód z kredytobiorcami pozwala bankowi na korektę przychodów podatkowych, uwzględniając nieprzedawnione lata podatkowe, zgodnie z art. 12 ust. 3j i 3I ustawy o CIT, bez uznawania korekty za skutek błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie, Bank Przejmujący wstępuje w prawa i obowiązki podatkowe związane z przejmowaną działalnością pozostające w stanach otwartych, natomiast Bank Dzielony ponosi odpowiedzialność za zobowiązania zamknięte sprzed podziału. Korekty deklaracji sprzed podziału obciążają Bank Dzielony.

W braku błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki, bank zawierający ugody w sprawach kredytów indeksowanych do walut obcych ma prawo do korekty przychodów o kwoty zwrotu, zgodnie z art. 12 ust. 3j ustawy o CIT, w okresie rozliczeniowym zawarcia ugody.

Przy zwrocie kary umownej, korekty przychodu podatkowego dokonuje się w okresie zawarcia ugody, o ile nie doszło do przedawnienia, natomiast odsetki związane ze zwrotem kary nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, gdyż brak jest związku z osiągnięciem bądź zachowaniem źródła przychodu.

Zgodnie z art. 12 ust. 3j ustawy o CIT, zwrot niewykorzystanych środków prepaid na podstawie art. 331 PKE uprawnia do bieżącej korekty przychodów, a środki przekazane do UKE są kosztami uzyskania przychodów o charakterze pośrednim.

Korekta przychodu w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, wynikająca z odstąpienia od umowy sprzedaży nieruchomości, winna nastąpić w tym samym okresie rozliczeniowym co zawarcie tejże umowy, jako że skutek odstąpienia niesie za sobą unieważnienie umowy ze skutkiem wstecznym.

Korektę przychodów oraz kosztów wynikającą z błędów rachunkowych lub oczywistych omyłek rozpoznaje się wstecz do odpowiedniego okresu. W przypadku korekt niebędących wynikiem takich błędów, rozpoznanie następuje w okresie właściwym dla wystawienia faktury korekcyjnej lub innego dokumentu potwierdzającego korektę, z wyłączeniem okresów przedawnionych.

Na podmiot zobowiązany do rozpoznania przychodów podatkowych wskazuje data powstania przychodu i sukcesja praw podatkowych, przy czym spółka dzielona rozpoznaje przychody powstałe przed Dniem Wydzielenia, a spółka przejmująca - powstałe po tej dacie, zgodnie z art. 93c Ordynacji podatkowej.

Wynagrodzenie z tytułu zawarcia umowy faktoringowej, w przypadku braku definitywnego charakteru transakcji, nie podlega korekcie przychodowej ani kosztowej w trybie wstecznym, lecz bieżąco. Ponadto wynagrodzenie to, nie mające charakteru kredytowego, nie podlega podatkowi "u źródła". Interpretacja wskazuje brak obowiązków korygujących z tego tytułu w przeszłości, zgodnie z art. 12 ust. 3j oraz art.

Nie zachodzą przesłanki do zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego na podstawie art. 70 § 6 pkt 3 Ordynacji podatkowej, jeśli organ podatkowy nie żądał sądowego ustalenia stosunku prawnego, a sprawa przedawnionych przychodów nie podlega korekcie.

Zwrot odsetek i innych opłat pobranych na podstawie nieważnej umowy kredytu oraz umowy objętej sankcją kredytu darmowego powoduje obowiązek korekty przychodów dokonany w momencie zwrotu, co uzasadnia nowa okoliczność ujawniona po zawarciu umowy.

Korekty przychodu wynikające z opóźnionego otrzymania rzeczywistych danych, nie wynikające z błędu rachunkowego ani oczywistej omyłki, należy ujmować w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiane są faktury korygujące.

Podział przez wydzielenie skutkuje sukcesją podatkową, gdzie Spółka Przejmująca rozlicza korekty niewynikające z błędów zdarzeń przed dniem wydzielenia, a Spółka Dzielona rozlicza korekty wynikłe z błędów rachunkowych po dniu wydzielenia.

W przypadku podziału przez wydzielenie, korekty przychodów wynikające z błędów rachunkowych spoczywają na Spółce Dzielonej, a korekty niezwiązane z omyłkami, na Spółce Przejmującej.

W sytuacji zmiany kwalifikacji przychodów z kontraktu na stosunek pracy, podatnik ma obowiązek korekty wcześniejszych rozliczeń podatkowych i ubezpieczeniowych, uwzględniając wypłaty faktycznie otrzymane jako przychody ze stosunku pracy oraz współpracując z płatnikiem w zakresie prawidłowości informacji PIT-11.

Przychody uzyskane z tytułu zwrotu świadczeń w wyniku ugód mogą podlegać korekcie, z wyłączeniem przedawnionych zobowiązań podatkowych. Dodatkowe Koszty poniesione w ramach ugód nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdyż nie spełniają przesłanek bezpośredniego związku z przychodem ani celowości poniesienia wydatku.

Korekta rentowności dokonana w ramach działalności spółki działającej zarówno w SSE, jak i poza nią, powinna być alokowana proporcjonalnie do udziału przychodów strefowych w całkowitych przychodach spółki, tak, aby uzyskane przychody lub zmniejszone koszty odnosiły się adekwatnie do działalności zwolnionej z podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z udziałem tej działalności w całkowitych przychodach

Zwrot odsetek oraz innych kosztów kredytu, naliczonych w ramach umowy objętej sankcją kredytu darmowego zgodnie z art. 45 ustawy o kredycie konsumenckim, skutkuje bieżącą korektą przychodów. Natomiast koszty procesu związane ze sporem o zastosowanie tego artykułu do umowy kredytu nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.

Rabaty pośrednie udzielane przez spółkę na rzecz klientów końcowych poprzez partnerów hurtowych mogą zmniejszać przychody według art. 12 ust. 3j ustawy o CIT, i muszą być rozliczane w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiono dokument potwierdzający przyczynę korekty, pod warunkiem braku błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki.

Ustalenie momentu powstania przychodu z tytułu naliczenia kary umownej za wypowiedzenie umowy o świadczenie usług zawartej na czas określony oraz sposobu dokonania ewentualnej korekty w przychodach i podstawie opodatkowania.

Spółka powinna skorygować zeznanie CIT-8 za rok 2022, pomniejszając przychody i koszty związane ze zbyciem prawa użytkowania wieczystego gruntu i wykazać przychód dopiero w roku 2024, kiedy to doszło do prawidłowego zawarcia umowy.