Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od końca roku nabycia przez spadkodawcę nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a uzyskana kwota nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Nieodpłatny dział spadku, skutkujący nabyciem całości majątku spadkowego przez jednego ze spadkobierców bez obowiązku spłat na rzecz pozostałych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie jest wymieniony w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej elementy niezbędne do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej, jest wyłączone spod zastosowania przepisów o podatku od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Dla zastosowania zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie pierwszego lokalu mieszkalnego, posiadanie przez kupującego udziału w nieruchomości zabudowanej domem musi w całości pochodzić z dziedziczenia do wysokości 50%, zaś nabycie udziału na mocy działu spadku w świetle prawa nie spełnia warunków zwolnienia.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia nie podlega opodatkowaniu, jeśli upłynęło 5 lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość; podział między spadkobiercami bez zwiększenia majątku jednego z nich nie wprowadza nowej daty nabycia.

Pięcioletni termin liczenia dla celów podatku dochodowego od zbycia nieruchomości nabytej w spadku, w przypadku nieruchomości będącej wcześniej w majątku wspólnym małżeńskim, biegnie od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie do tego majątku (tj. od końca 2009 r.), niezależnie od późniejszych czynności prawnych między małżonkami.

W przypadku odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia, pięcioletni okres wyłączający opodatkowanie liczy się od daty nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę, a nie od pierwotnego nabycia przez wcześniejszych właścicieli.

Sprzedaż udziałów nieruchomości w ramach działu spadku, które zwiększają udział spadkobiercy, podlega opodatkowaniu według zasad ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli dokonana jest przed upływem pięciu lat od ich nabycia, liczonych od końca roku kalendarzowego pierwotnego nabycia.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku po synu w 2025 r. nie podlega opodatkowaniu, gdyż nabycie przez spadkodawcę miało miejsce w 2016 r. Dział spadku po mężu w 2023 r. prowadził do opodatkowania w odniesieniu do nabytego wówczas udziału przekraczającego wartość wcześniejszego udziału spadkowego.

Zbycie udziału w nieruchomości nabytego częściowo w drodze spadku i częściowo w wyniku działu spadku podlega częściowemu opodatkowaniu, o ile zbycie udziału pochodzącego z działu spadku następuje przed upływem pięciu lat od daty działu.

W przypadku nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków w ramach wspólności ustawowej, pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, liczony jest od chwili nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, niezależnie od późniejszego działu spadku. Dział ten ma charakter wyłącznie formalny i nie wpływa na moment nabycia, nie podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przyznanego w dziale spadku ponad pierwotny udział spadkowy stanowi nowe nabycie i w przypadku odpłatnego zbycia przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu, zgodnie z art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w wyniku działu spadku, które zwiększa udział ponad pierwotny, skutkuje opodatkowaniem według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeśli zbycie nastąpi przed upływem pięciu lat od nowego nabycia.

Sprzedaż działki nabytej w wyniku działu spadku przed upływem pięciu lat od daty pierwotnego nabycia przez spadkodawców nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli jej wartość nie przekracza udziału w masie spadkowej.

Zawarcie aneksu do umowy częściowego działu spadku, skutkujące nabyciem większej ilości aktywów przez jednego spadkobiercę, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od spadków i darowizn, o ile nabycie to nie jest wymienione w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych określonym przez ustawę.

W przypadku sprzedaży nieruchomości uzyskanej z przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu, pięcioletni okres zwalniający z podatku liczy się od momentu przekształcenia prawa w odrębną własność, nie zaś od nabycia przez spadkodawcę.

Odpłatne zbycie nieruchomości przez spadkobiercę przed upływem pięciu lat od nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od wcześniejszego nabycia przez poprzednich spadkodawców.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej częściowo w spadku, a częściowo nabytej w wyniku zniesienia współwłasności, jest opodatkowana PIT jako przychód z działalności gospodarczej, poza budynkiem mieszkalnym spełniającym warunki upływu pięcioletniego terminu od nabycia.

Sprzedaż działek nabytych w drodze spadku po zmarłym ojcu, dokonana po upływie pięcioletniego okresu liczonego od nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu obciążonego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dział spadku, prowadzący do zwiększenia udziału w nieruchomości ponad pierwotny udział w spadku, stanowi nabycie podlegające opodatkowaniu w podatku dochodowym, jeśli środki przekraczają pierwotny udział w spadku, zgodnie z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku po matce, po upływie pięcioletniego terminu, nie stanowi źródła przychodu. Zbycie nieruchomości uzyskanej w ramach działu spadku w części przekraczającej udział spadkowy powoduje powstanie przychodu opodatkowanego, o ile dokonane jest przed upływem pięciu lat od przejęcia własności.

Odpłatne nabycie udziału spadku w wyniku działu spadku z obowiązkiem spłaty innego spadkobiercy nie generuje przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynność taka, ze spłatą, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego.

Odpłatne zbycie nieruchomości po pięciu latach od nabycia przez spadkodawcę nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym, jeżeli nabycie w drodze działu spadku nie przekracza pierwotnych udziałów spadkowych, a czynność miałaby jedynie formalny charakter bez przysporzenia majątkowego.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku może być częściowo zwolniona z podatku dochodowego, o ile pięcioletni okres liczy się od nabycia przez spadkodawcę. Jednakże udział nabyty w wyniku działu spadku przekraczający pierwotny udział podlega opodatkowaniu, jeśli pięcioletni okres liczony od działu spadku nie upłynął. Opodatkowanie wynosi 19%, chyba że spełnione są warunki dla zwolnienia z art. 21 ust