Interpretacje
Sprzedaż 1/3 gospodarstwa rolnego nabytego w drodze spadku po mężu nie generuje przychodu, gdyż upłynął pięcioletni okres karencji. Sprzedaż 2/3 pozostałych udziałów, nabytych w 2022 r., jest opodatkowana, lecz częściowo zwolniona dla gruntów rolnych. Sprzedaż części gospodarstwa z 1980 r. nie podlega opodatkowaniu.
Środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania muszą zostać przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, aby skorzystać z ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Sam fakt zakupienia mieszkania z innych oszczędności nie uprawnia do zwolnienia, jeżeli przychód ze zbycia nieruchomości następuje ex post.
Jeżeli przychody ze sprzedaży nieruchomości zostaną przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, spełnienie tych warunków pozwala na uzyskanie zwolnienia podatkowego z dochodów ze sprzedaży nieruchomości.
Nabycie lokalu mieszkalnego na podstawie umowy datio in solutum nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe uprawniającego do zwolnienia w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli środki pieniężne użyte na udzielenie pożyczki nie zostały przeznaczone na ten cel.
Dochody ze sprzedaży nieruchomości wydatkowane na budowę domu dla bliskich nie uprawniają do zwolnienia podatkowego, jeśli nie są przeznaczone na własne cele mieszkaniowe podatnika.
Sprzedaż udziałów nabytych w drodze darowizny przed upływem 5 lat podlega opodatkowaniu, lecz dochód może być zwolniony, gdy przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat. Udziały nabyte przez dziedziczenie mogą być sprzedane bez opodatkowania po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.
Warunkiem skorzystania z ulgi podatkowej wskazanej w art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOFizU jest wydatkowanie równowartości uzyskanego przychodu na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z ustawowym terminem, bez wymogu użycia dokładnie tych samych środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży.
Dochód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży lokalu nabytego częściowo w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu PIT. Natomiast środki przeznaczone na spłatę pożyczki kwalifikują się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Kwota spłaconych długów spadkowych może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości jedynie w proporcji odpowiadającej odziedziczonej części udziałów, a spłata takich zaległości nie może być traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe dla celów ulgi podatkowej.
Przeniesienie udziału w nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu i spłaty stanowi odpłatne zbycie, podlegające opodatkowaniu. Zwolnienie z długu nie kwalifikuje się jako wydatek mieszkaniowy umożliwiający zwolnienie podatkowe.
Skutki podatkowe wykładni ustawy o podatku dochodowym wykluczają ulgi, jeżeli wymóg nabycia własności nieruchomości nie zostanie spełniony w ustawowo określonym terminie, niezależnie od nadzwyczajnych okoliczności zewnętrznych.
Możliwość zastosowania ulgi mieszkaniowej w przypadku wydatkowania części przychodu uzyskanego ze zbycia działki budowlanej na wpłaty realizowane w ramach zawartej umowy deweloperskiej (przeniesienie własności po trzech latach).
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego – wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia (odpłatnego zniesienia współwłasności) na własne cele mieszkaniowe, tj. na nabycie lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego. Ewentualne zawarcie związku małżeńskiego nie wpłynie, w tak przedstawionych okolicznościach rozpatrywanej sprawy, na możliwość skorzystania z ww. zwolnienia.
Możliwość przeznaczenia uzyskanych środków ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe (służebność osobista).
Prawo do skorzystania ze zwolnienia wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do wydatków poniesionych na zakup mieszkania, które następnie darowano synowi.
Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości, rozpoznanie kosztów oraz możliwość skorzystania z ulgi na własne cele mieszkaniowe.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego - spłata osobistego zobowiązania wobec kupującego (wynikającej z zawartej ugody sądowej).
Skoro zniesienie współwłasności nastąpi odpłatnie (ze spłatą), to podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Bez znaczenia dla podstawy opodatkowania będzie wartość poniesionych wydatków.
Zastosowanie zwolnienia dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości (posiadanie dwóch mieszkań uprawnia do zwolnienia).
Zastosowanie ulgi mieszkaniowej w przypadku wydatkowania przychodu na spłatę kredytu, zakup lokalu mieszkalnego i jego remont.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu osiągniętego z odpłatnego zbycia nieruchomości – spłata zaciągniętego kredytu hipotecznego.