Interpretacje
Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez zstępnych spadkodawcy tytułem zapisu zwykłego, o ile następuje po 1 stycznia 2007 roku i jest dokonane w formie aktu notarialnego, podlega pełnemu zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn w ramach art. 4a ustawy.
Obowiązek podatkowy z tytułu zapisu zwykłego w podatku od spadków i darowizn powstaje z chwilą zawarcia umowy cesji wierzytelności, a jego podstawą jest czysta wartość wierzytelności ustalona na dzień powstania obowiązku podatkowego, niezależnie od późniejszej realizacji prawa do wierzytelności.
Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po żonie przed upływem pięciu lat od jej nabycia przez małżonkę stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu dochodowym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o PIT.
Dochód ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli nabycie przez spadkodawcę nastąpiło ponad pięć lat wcześniej, licząc od końca roku kalendarzowego nabycia.
Okres pięcioletniego zwolnienia od podatku dochodowego od zbycia nieruchomości nabytych w spadku liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. W związku z powyższym, sprzedaż takiej nieruchomości, po upływie tego okresu, nie rodzi obowiązku podatkowego dla spadkobiercy.
Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Za dochód podlegający opodatkowaniu nie uznaje się przychodu ze sprzedaży nieruchomości zbytej po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nawet jeśli nabycie nastąpiło na podstawie zapisu testamentowego, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy PIT.
Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku przez spadkobierców przed upływem pięciu lat od końca roku jej nabycia przez spadkodawcę stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu.
Nabycie nieruchomości w drodze darowizny przez zstępnego wstępnego (matkę) korzysta ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, natomiast darowizna od rodzeństwa rodziców takiego zwolnienia nie przewiduje, wymagając opodatkowania co do zasady stosownej do II grupy podatkowej.
Nabycie nieruchomości w drodze zapisu testamentowego mieści się w pojęciu 'nabycia w drodze spadku', a 5-letni okres podatkowy należy liczyć od daty nabycia przez spadkodawcę. Sprzedaż lokalu po upływie tego terminu nie generuje obowiązku podatkowego.
Otrzymanie świadczeń majątkowych z trustu, jako instytucji prawa common law, nie stanowi nabycia w drodze zapisu na gruncie polskiego prawa podatkowego, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn ani zwolnieniu z tego podatku.
Przeniesienie praw majątkowych do polisy ubezpieczeniowej po likwidacji trustu nie powoduje obowiązku w podatku od spadków i darowizn, jeżeli spadkobierca w chwili otwarcia spadku nie był obywatelem RP ani rezydentem podatkowym Polski, a prawo powstaje po śmierci spadkodawcy.
Nabycie nieruchomości w drodze zapisu windykacyjnego w testamencie jest uznawane za nabycie w drodze spadku, co skutkuje, że okres pięcioletni, po którym sprzedaż tej nieruchomości nie będzie opodatkowana, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył spadkodawca.
Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości uzyskanej w spadku.
Sprzedaż nieruchomość nabytej w spadku i na podstawie zapisu testamentowego.
Skutki podatkowe sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze zapisu testamentowego.
Skutki podatkowe sprzedaży mieszkania odziedziczonego w spadku (określenie upływu pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Instytucją najbardziej zbliżoną do instytucji Spadku w Kanadzie, w polskim prawie spadkowym jest instytucja zapisu zwykłego. Nabycie przez udziału w Spadku podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w uPSD dla nabycia rzeczy lub praw majątkowych tytułem zapisu. Nabycie to nie podlega pod PIT.
Skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości otrzymanej w drodze spadku.