Podział przez wydzielenie nie korzysta z wyłączenia przychodowego z art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, jeżeli przed dniem podziału przenoszony majątek oraz majątek pozostający w spółce dzielonej nie są rzeczywiście, organizacyjnie i funkcjonalnie wyodrębnionymi zespołami składników zdolnymi do samodzielnej realizacji własnych zadań gospodarczych. W takim przypadku po stronie spółki dzielonej powstaje

Zwiększenie przez spółkę holdingową udziału w krajowej spółce zależnej z poziomu przekraczającego 10% do 100% nie przerywa dwuletniego okresu spełniania warunków z art. 24m ust. 2 ustawy o CIT. Posiadanie przez spółkę zależną udziałów w innej spółce oraz pośrednie związki z dzierżawą gruntów nie wyłączają zwolnienia z art. 24o ust. 1, jeżeli nie zostanie przekroczony próg określony w art. 24o ust.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia spółki komandytowej opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, jako sukcesor jej praw i obowiązków podatkowych, może kontynuować opodatkowanie ryczałtem na podstawie uprzednio złożonego zawiadomienia ZAW-RD, bez jego ponownego złożenia lub aktualizacji, jeżeli po przekształceniu nadal spełnia ustawowe warunki stosowania tego opodatkowania

Zespół składników związanych z projektem inwestycyjnym znajdującym się na wstępnym etapie przygotowania, który dla kontynuowania działalności wymaga dalszych umów, decyzji, nakładów oraz korzystania z zasobów i finansowania podmiotów grupy, nie wykazuje rzeczywistej zdolności do samodzielnego wykonywania zadań gospodarczych. Nie stanowi więc zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art.

Ewentualny przychód wspólnika spółki dzielonej, ustalany na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT z tytułu przydzielenia mu udziałów w spółce nowo zawiązanej w ramach podziału przez wydzielenie, podlega kwalifikacji na podstawie art. 7b ust. 1 pkt 1a ustawy o CIT, jeżeli przed dniem podziału wspólnik nie posiadał udziału w kapitale ani prawa do zysku tej spółki.

Zespół składników dotyczących niezakończonego projektu inwestycyjnego, służących przygotowaniu i dalszej realizacji farmy wiatrowej, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli na dzień podziału nie umożliwia rzeczywistego samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej, lecz jedynie stworzenie podstaw do jej przyszłego podjęcia. Taka kwalifikacja skutkuje opodatkowaniem spółki dzielonej

Zespół składników przypisanych do projektu energetycznego znajdującego się na etapie przygotowawczo-deweloperskim, obejmujący dokumentację, prawa, umowy, finansowanie i zobowiązania, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli tworzy jedynie podstawę dalszej realizacji inwestycji, a nie zespół zdolny do rzeczywistego samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. Podział przez

Przeniesienie w ramach podziału przez wydzielenie nieruchomości wykorzystywanej dotychczas jako zaplecze działalności produkcyjnej nie korzysta z wyłączenia przewidzianego w art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jeżeli przed podziałem składniki te nie były organizacyjnie i funkcjonalnie wyodrębnione w przedsiębiorstwie jako samodzielna działalność nieruchomościowa. Sama możliwość utworzenia po wydzieleniu podmiotu

Zespół składników przeznaczonych do działalności serwisowej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, jeżeli jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony oraz pozwala nabywcy na samodzielne kontynuowanie działalności. Nie wyłącza tej kwalifikacji pozostawienie nieruchomości w spółce dzielonej, gdy Spółka Celowa uzyskuje skuteczny tytuł najmu

Wartość emisyjna udziałów spółek nowo zawiązanych, przydzielonych wspólnikowi w następstwie podziału przez wydzielenie, podlega wyłączeniu z przychodów na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, jeżeli zachowana jest kontynuacja wartości podatkowej, a udziały w spółce dzielonej zostały nabyte odpłatnie. Uproszczone połączenie poprzedzające podział, przeprowadzone bez wydania wspólnikowi nowych

Podział przez wydzielenie podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek nie skutkuje utratą prawa do tej formy opodatkowania na podstawie art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT, jeżeli podmiot przejmujący wydzielane składniki majątkowe również jest opodatkowany ryczałtem; bez znaczenia pozostaje kwalifikacja tych składników jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Przekształcenie spółki z o.o., po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, w transparentną podatkowo spółkę jawną stanowi rozdysponowanie dochodu z tytułu niepodzielonego zysku netto, w tym zysku przekazanego na kapitał zapasowy, gdyż zysk ten staje się wkładem wspólników do spółki jawnej. Skutkuje to obowiązkiem zapłaty ryczałtu; odroczenie jego poboru nie przechodzi na spółkę jawną

Jeżeli pracownik polskiej spółki zależnej faktycznie obejmuje lub nabywa akcje zagranicznej spółki akcyjnej dominującej w wyniku realizacji programu motywacyjnego spełniającego warunki z art. 24 ust. 11–12a ustawy o PIT, przychód nie powstaje przy przyznaniu, vestingu ani realizacji Opcji lub RSU, lecz dopiero przy odpłatnym zbyciu akcji; dochód ten stanowi dochód z kapitałów pieniężnych opodatkowany

Zespół składników przypisanych do projektu OZE znajdującego się na etapie przygotowawczo-deweloperskim, służących dalszej realizacji i budowie inwestycji, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie umożliwia rzeczywistego samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej, lecz jedynie stwarza podstawy do jej przyszłego podjęcia. W podziale przez wydzielenie powoduje to powstanie

W przypadku dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem udziałów w spółce z o.o. objętych w następstwie przekształcenia spółki jawnej, kosztem uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 24 ust. 5d w zw. z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, jest wartość majątku spółki jawnej przypadająca na wspólnika na dzień przekształcenia, odpowiadająca wartości nominalnej objętych udziałów.

Dywidendy krajowe i zagraniczne, stanowiące przychody z udziału w zyskach osób prawnych, niezależnie od tego, czy podlegają opodatkowaniu, zwolnieniu, czy mechanizmowi odliczenia podatku zagranicznego, nie są uwzględniane ani w liczniku, ani w mianowniku proporcji określonej w art. 15 ust. 2, 2a i 2b ustawy o CIT, gdyż do tych przychodów nie przypisuje się kosztów uzyskania przychodów.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości zabudowanej budynkiem użytkowym stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli całokształt okoliczności, w szczególności nabycie w celu komercjalizacji, realizacja inwestycji użytkowej oraz wieloletnie gospodarcze wykorzystanie nieruchomości przez spółkę wspólników, wyklucza zakwalifikowanie transakcji jako zwykłego rozporządzenia majątkiem prywatnym

Wypłata na rzecz obdarowanego świadczenia wynikającego z darowanej wierzytelności nie stanowi odrębnego przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli nabycie tej wierzytelności jako prawa majątkowego podlega podatkowi od spadków i darowizn. Realizacja wierzytelności pozostaje objęta wyłączeniem z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Wypłata spadkobiercy należności z tytułu odziedziczonego prawa do niewypłaconych zysków wspólnika spółki jawnej, wypracowanych przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nabycie roszczenia o wypłatę tych kwot następuje bowiem tytułem dziedziczenia jako nabycie prawa majątkowego, objęte zakresem podatku od spadków

Przekształcenie przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową w trybie art. 551 § 5 KSH nie rodzi po stronie przedsiębiorcy przychodu w PIT, gdyż nie wiąże się z uzyskaniem przysporzenia ani objęciem udziałów za wkład niepieniężny. Natomiast wypłata przez spółkę środków odpowiadających zyskom JDG, uprzednio ujętych jako rzekome zobowiązanie wobec właściciela, jest przychodem

Wypłata spadkobiercy kwot odpowiadających niewypłaconym zyskom należnym zmarłemu wspólnikowi spółki jawnej nie stanowi przychodu podlegającego podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, jeżeli prawo do ich otrzymania zostało nabyte w drodze dziedziczenia. Nabycie udziału w takim prawie majątkowym podlega bowiem regulacji podatku od spadków i darowizn, co wyłącza zastosowanie ustawy o PIT na podstawie

Wypłata spadkobiercy kwot odpowiadających niewypłaconym zyskom należnym zmarłemu wspólnikowi spółki jawnej, po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie powoduje powstania przychodu w PIT, jeżeli prawo do tych kwot weszło do spadku jako prawo majątkowe. Nabycie tego prawa tytułem dziedziczenia podlega regulacji podatku od spadków i darowizn, co wyłącza zastosowanie ustawy o

Wypłata na rzecz obdarowanego świadczenia wynikającego z darowanej wierzytelności o wypłatę niewypłaconych zysków wspólnika spółki jawnej nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli nabycie tej wierzytelności tytułem darowizny podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn; realizacja wierzytelności nie jest bowiem odrębnym przysporzeniem od jej nabycia.

Zespół składników służących na dzień podziału wyłącznie przygotowaniu i rozwojowi niezakończonej inwestycji w elektrownię nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie umożliwia rzeczywistego samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. W konsekwencji podział przez wydzielenie generuje przychód zarówno po stronie spółki dzielonej, jak i jej wspólnika, przy czym przychód wspólnika